НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

юридические и физические лица, на которых в соответствии с установленным законодательством возложена обязанность уплачивать налог.

физическое или юридическое лицо, осуществляющее платежи в бюджет и во внебюджетные фонды по доходам и результатам хозяйственной и иной деятельности, в соответствии с законодательством.

физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги, отвечать за правильность сведений в налоговой декларации, выполнять обязанности, связанные с ведением налоговой документации, а также другие обязательства, вытекающие из налогового законодательства.

физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, осуществляют экономическую деятельность в РФ или получают доходы от источников в РФ, являются собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ: совершают на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению; становятся участниками отношений, одним из условии которых является уплата государственной пошлины или иного сбора. Налогоплательщиком может быть предприятие или организация, консолидированная группа налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик может быть налогоплательщиком одного или нескольких налогов (сборов) в зависимости от осуществляемой им деятельности, владения имуществом или иных обстоятельств, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство.

англ. tax payer) – организация или физическое лицо, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы). Филиалы и иные обособленные подразделения российских орг-ций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности орг-ций по уплате налогов на той территории, на к-рой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Под организацией понимается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица (компании и др. корпоративные образования), обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации). Под физическим лицом понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. При определении налогового статуса Н. его гражданство или место регистрации (т.е. политико-правовая связь с государством), как правило, не имеет превалирующего значения. Первостепенное значение уделяется экономич. связям плательщика с государством. При этом используется принцип постоянного места пребывания (места жительства). Налогоплательщиков подразделяют на имеющих постоянное местопребывание в гос-ве (налоговых резидентов) и не имеющих его (налоговых нерезидентов). Резиденты несут полную налоговую обязанность в отношении любых доходов, полученных как на территории гос-ва постоянного местопребывания, так и в иных гос-вах. У нерезидентов подлежат обложению только доходы, полученные от источников в соответств. государстве (огранич. налоговая обязанность) (см. Налогообложение иностранных физических лиц). Физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, признаются лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Организации признаются налоговыми резидентами, если они созданы и зарегистрированы по законодательству РФ. Иностранные организации признаются плательщиками налогов, установленных на территории РФ, если они осуществляют деятельность на ее территории через постоянное представительство, а также в случае получения доходов от источников в РФ. Филиалы или иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, являются самостоят. налогоплательщиками, если на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги при установлении этих налогов. (См. Налогообложение иностранных юридических лиц.) Организации и физич. лица приобретают статус Н. в силу их потенциально возможной обязанности уплачивать установленные налоги, а не в связи с возникновением обстоятельств, предполагающих уплату конкретной суммы налога. Налогоплательщики имеют право: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах, об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах; получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установл. законодательством о налогах и сборах; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; обжаловать в установл. порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установл. порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и др. актами законодательства о налогах и сборах. Помимо основной обязанности уплачивать налоги на Н. возлагаются след. обязанности: вести учет, составлять отчеты о финансово-хоз. деятельности, обеспечивать их сохранность в течение определенного законом срока; представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в свой учет и отчетность в случаях выявления налоговыми органами соответств. нарушений; выполнять требования налогового законодательства об устранении нарушений налогового законодательства; представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания актов проведенных налоговыми органами проверок; сообщать налоговым органам о принятом решении о ликвидации (реорганизации) юридич. лица; др. обязанности. Ряд обязанностей у организаций и физич. лиц как налогоплательщиков возникает независимо от наличия или отсутствия обстоятельств, предполагающих уплату конкретного налога (напр., обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей встать на учет в налоговых органах, сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов и т.д.).

плательщики сборов) — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги (сборы). В порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право (ст. 21):

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку (рассрочку), налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется НК и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны (ст. 23):

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — помимо вышеуказанного обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов — в десятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации (реорганизация юридического лица, ликвидация юридического лица); об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ. Приказом МНС от 5 мая 1999 г. № ГБ-3-15/120 утверждено Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов.