Налоговые льготы

льготы полного или частичного освобождения от уплаты налогов.

установленные законом условия, при которых налогоплательщик частично или полностью освобождается от уплаты налогов.

полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

tax preference item) - законодательно установленные особые скидки или условия освобождение от налогообложения. В США, например, - это скидки на ускоренную амортизацию объекта недвижимости или скидка на истощение недр, которые делаются при исчислении обычных налогов. См. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ МИНИМУМ НАЛОГА.

полное или частичное освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (юридических лиц или физических лиц), предоставляемое нормами действующего законодательства о налогах и сборах; элемент налогообложения. Налоговые льготы могут предоставляться по одному или нескольким налогам и сборам. В РФ с принятием Налогового кодекса используется термин «льготы по налогам и сборам».

частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов, как один из элементов налоговой экономической и социальной политики государства. В число имеющих распространение Л.н. входят: необлагаемый налогом минимум дохода, налоговые скидки, изъятие из основного дохода некоторых расходов (представительских расходов, безнадежных долгов), возврат ранее уплаченных налогов налоговые( амнистии, полное освобождение от уплаты некоторых налогов) и другие.

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Обычно налоговые льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность в интересах государства, предприятий и предпринимателей малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.

частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие Н. л. устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по независящим от них причинам.

устанавливаются законодательными актами в следующих формах: налогооблагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период); целевые Н.л., включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); прочие Н.л.

Налоговые льготы, как правило, не должны носить индивидуальный характер.

частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Л.н. являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере они широко применяются для поощрения иностранных инвестиций. Наиболее распространены следующие виды Л.н.: не облагаемый налогом минимум дохода, налоговые скидки (для отдельных предприятий или отраслей), изъятие из основного дохода некоторых расходов (представительских расходов, безнадежных долгов), возврат ранее уплаченных налогов (налоговые амнистии), полное освобождение от уплаты некоторых налогов (обычно на какой-то срок для вновь созданных предприятий) и т.д.

(tax allowance) Вычеты из валового дохода, разрешенные налоговым законодательством для уменьшения налогооблагаемого дохода частного лица или компании. Это может происходить по соображениям справедливости (equity), так как затраты на выплату по статьям, предусматривающим льготы, например процентов по закладной, уменьшают платежеспособность по сравнению с налогоплательщиками с таким же валовым доходом, но не имеющими подобных обязательств. Налоговые льготы могут быть предоставлены для поощрения определенных форм деятельности: например, фирмам предоставляются налоговые скидки для стимулирования инвестиционной активности, а частным лицам и компаниям предоставлена налоговая льгота в отношении некоторых видов благотворительных пожертвований. Каждая налоговая скидка уменьшает налоговую базу (tax base), что ведет к увеличению налоговых ставок, необходимых для получения данного уровня совокупных налоговых поступлений. А это в свою очередь стимулирует людей требовать дополнительных скидок на их доходы.

предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере (статья 43 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть)). Соответственно налоговыми льготами по уплате таможенных платежей можно считать предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками. Налоговые льготы могут быть установлены в виде: - освобождения от таможенных платежей; - дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму таможенных платежей; - пониженных по сравнению с обычными ставок таможенных платежей; - возмещения суммы уплаченного таможенного платежа; - в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь. Основными видами льгот по уплате таможенных платежей являются освобождение от таможенных платежей либо применение пониженных по сравнению с обычными ставок таможенных платежей.

различные исключения из общего налогового режима, выражающиеся в частичном или полном освобождении физических и юридических лиц от налогов. Н.л. являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Чаше всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров. детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по независящим от них причинам. Во внешнеэкономической сфере Н.л. наиболее широко применяются для поощрения иностранных инвестиций. В зависимости оттого, на изменение какого из элементов структуры налога, предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы, направлена льгота, они могут быть разделены на три группы: I) изъятия: 2) скидки; 3) налоговые кредиты. Наиболее распространены следующие виды Н.л.: необлагаемый налогом минимум дохода, налоговые скидки (для отдельных предприятий или отраслей), изъятие из основного дохода некоторых расходов (представительских расходов, безнадежных долгов), возврат ранее уплаченных налогов (налоговые амнистии, полное освобождение от уплаты некоторых налогов (обычно на какой-то срок для вновь созданных предприятий) и т. л.

частичное или полное освобождение физических или юридических лиц от налогов в соответствии с законодательством. К наиболее распространенным видам льгот для АПК относятся: использование пониженных налоговых ставок; сужение налогооблагаемой базы; полное освобождение от уплаты налогов. Пониженные налоговые ставки применяются в отношении налога на добавленную стоимость (10% вместо основной ставки 20%), налога на прибыль агросервисных предприятий (10% вместо основной ставки 25%), налога на прибыль подрядных строительных организаций АПК (7% вместо общей ставки 25%), отчислений в фонд социальной защиты (30% вместо основного страхового тарифа 35%), отчислений пользователями автомобильных дорог (0,5% вместо основной ставки 1%). Сельскохозяйственные предприятия по льготным (пониженным) налоговым ставкам рассчитывают экологический налог в части платы за воду, добываемую ими для сельскохозяйственных нужд (5% от основной ставки). При расчете земельного налога льготный режим налогообложения проявляется в том, что земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные во владение и пользование различными сельскохозяйственными формированиями за пределами населенных пунктов, а также аналогичные земли, занятые под прогонами скота, внутрихозяйственными постройками, подлежат налогообложению по основным ставкам земельного налога, а не по трехкратно увеличенным, что распространяется на других пользователей аналогичных земель. Сужение налогооблагаемой базы наблюдается при уплате чрезвычайного налога, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль. При определении сумм таких налогов от обложения освобождается деятельность сельскохозяйственных формирований, сопровождающая производство продукции растениеводства (кроме цветовод-ства) животноводства, (кроме пушного звероводства), пчеловодство, рыбоводство, т. е. сельскохозяйственное производство. При определении суммы отчислений в целевой бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки от налогообложения также освобождается выручка сельскохозяйственных формирований, полученная от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и рыбоводства. При расчете налога на недвижимость от налогообложения освобождаются основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения различных форм собственности. Сельскохозяйственные предприятия освобождаются от от уплаты налога на прибыль по прибыли, полученной от реализации произведенной ими продовольственной продукции (корме подакцизной) в подсобных цехах и производствах, расположенные в сельской местности на землях, принадлежащих данным формированиям. Диапазон применения налоговых льгот, основанных на полном освобождении сельскохозяйственных предприятий от налогов не так широк. Сельскохозяйственные формирования всех видов освобождаются от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих регистрации в ГАИ. В первые три года со дня регистрации фермерские хозяйства освобождаются от уплаты всех налогов, действующих на территории Республики Беларусь. Промышленные предприятия, объединившиеся в 1998—1999 гг. с низкорентабельными хозяйствами, в процессе их ликвидации (реорганизации) освобождены полностью от налогов на три года со дня их объединения. Льгота предоставляется при условии, что доля сельскохозяйственной продукции в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) таких предприятий составляет не менее 30%.Кроме названных адресных льгот, сельскохозяйственные предприятия пользуются всеми другими льготами, предусмотренными для остальных налогоплательщиков. Здесь имеются в виду льготы: стимулирующие использование неполноценной рабочей силы: пенсионеров, ветеранов, инвалидов, учащихся и студентов; поощряющие развитие нетрадиционных форм хозяйствования: малые предприятия, совместные и иностранные предприятия; заинтересовывающие субъекта хозяйствования в поддержке экологического благополучия в государстве: строительстве за счет средств предприятий экологических сооружений, финансировании природоохранных и противопожарных мероприятий, мероприятий по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и т. п.; концентрирующие внимание товаропроизводителей на развитии и содержании объектов социально-культурного назначения, числящихся на балансе предприятия; поощряющие расходование предприятием прибыли на цели расширенного воспроизводства и т. п.

англ. tax exemptions) – предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Н.л. – важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер, т.е. Н.л. подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и спец., в результате к-рого размер налоговых изъятий для плательщика уменьшается или увеличивается. Цель Н.л. – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже – отсрочка или рассрочка платежа, что в конечном счете косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактич. предоставление бесплатного или льготного кредита). Н.л. различаются по механизму действия. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы) направлена льгота, Н.л. разделяют на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Окладная сумма (валовой налог) определяется умножением числа единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. Для раскладочных налогов, размер к-рых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, окладная сумма существует как заданная величина. Понятие «кредит» условно, не все виды налогового кредита возвратны и предоставляются за плату. Признаки кредита (срочность, возвратность, платность) присущи только инвестиционному налоговому кредиту. Существуют условно-возвратные, но бесплатные налоговые кредиты. Напр., малым предприятиям в нек-рых отраслях экономики предоставляется право на освобождение от уплаты налога при условии сохранения ими определенного вида деятельности в заданный период. При нарушении условий Н.л. отменяется и налог за весь период деятельности уплачивается в полном объеме. Формы предоставления налогового кредита: снижение ставки налога; сокращение окладной суммы (валового налога), полное освобождение налога на определ. период (налоговые каникулы); отсрочка или рассрочка уплаты налога; возврат ранее уплач. налога или его части (налоговая амнистия); зачет ранее уплач. налога (широко используется в целях избежания двойного налогообложения); замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит). Целевой налоговый кредит – льгота, предоставляемая местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономич. развитию тер. или предоставления особо важных услуг населению данной тер. Для получения этой Н.л. плательщик должен заключить налоговое соглашение с местной администрацией, к-рое затем подлежит утверждению местным органом власти при рассмотрении соотв. бюджета. Налоговый кредит находит широкое применение, т.к. он напрямую сокращает налоговое обязательство налогоплательщика, тогда как изъятия и скидки лишь косвенно сокращают окладную сумму. Кроме того, налоговый кредит больше, чем др. Н.л., учитывает имущественное положение налогоплательщика: одинаковый в количеств. выражении налоговый кредит сохраняет бoльшую долю дохода плательщику с более низкими доходами. Существует др. подход к классификации Н.л. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства выделяют четыре группы Н.л., предоставляемых: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отд. субъектам (комбинация перечисл. льгот, налоговые каникулы, понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Первые три группы Н.л. (за исключ. случаев, когда они распространяются на отд. субъектов), предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Напр., все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, применяют пониженную ставку – 10%. При данной классификации Н.л. выделяют след. формы их предоставления: освобождение от налогов отд. категорий лиц (включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет); изъятие из облагаемой базы определ. частей объекта налога; установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом (напр., необлагаемый минимум по налогу на доходы физических лиц кратен размеру МРОТ); вычет из необлагаемой базы определ. сумм (как правило, расходов плательщика); понижение налоговых ставок при определенных условиях; вычет из налогового оклада (см. Налоговые вычеты); возврат ранее уплаченного налога; отсрочка (рассрочка) уплаты налога. В налоговом законодательстве РФ Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991) предусмотрены осн. виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определ. элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отд. лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты, пр. налоговые льготы (предусматриваются в законах о конкретных налогах). Через систему Н.л., исключений и преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения, реализуется стимулирующая функция налогов. Так, действ. льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование: финансирования затрат на развитие произ-ва и НИОКР; содержания объектов жилищно-коммун. сферы; занятости инвалидов; благотворит. деятельности в социально-культурной сфере; возмещения комплексного ущерба природным ресурсам при землепользовании. Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действ. законодательством. Запрещается предоставление Н.л., носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. В НК РФ предусмотрено при установлении региональных и местных налогов введение Н.л. и оснований для их использования налогоплательщиком. Такие решения принимаются соответственно законодательными (представительными) органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления. Региональные и местные Н.л., не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут