Налоговый кредит

одна из налоговых льгот, состоящая в отсрочке взимания налога.

англ. tax credit) – налоговая льгота. Кредит, предоставляемый в виде исключения налогоплательщикам для внесения средств в бюджет.

Налоговый кредит - льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Обычно налоговый кредит носит возмездный, срочный и заявительный характер.

временное уменьшение (отмена) налогов, подлежащих уплате в соответствии с действующим законодательством налогоплательщиком в бюджет Республики Беларусь. Налоговый кредит предоставляется на платной основе.

кредит, предоставляемый местными налоговыми органами компании, фирме в виде отсрочки налоговых платежей на возвратной основе с начислением процентов. Предоставляется обычно для проведения инвестиций и инноваций.

отсрочка по уплате налога сроком от трех месяцев до 1 года вследствие ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки государственного финансирования или неоплаты госзаказа.

(tax credit) Сумма, вычитаемая из подлежащего выплате налога, как правило в связи с тем, что налог уже был уплачен на один из элементов налоговой базы (tax base). Наиболее распространенным в Великобритании видом налогового кредита является кредит на подоходный налог, который уже был взыскан у источника дохода.

tax credit) - в США - скидка в размере один к одному с причитающихся и подлежащих уплате налогов. Собственникам НЕЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ, т. е. собственникам промышленных, коммерческих и других, приносящим доход зданий (фабрики, здания офисов, магазины розничной торговли, гостиницы и мотели) дано право на налоговый кредит для восстановления. Однако арендному жилью не дано такого права за исключением тех случаев, когда оно признано историческим памятником.

TAX CREDIT

Сумма, вычитаемая из общей величины налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком для определения его реальных обязательств перед бюджетом. Н.к. уменьшает налоговые обязательства налогоплательщика непосредственно, в отличие от налоговых льгот, к-рые уменьшают размер налогооблагаемого дохода. Если гражданин или резидент США платит налоги ин. гос-ву по доходам, подлежащим обложению в США, налогоплательщик имеет право зачесть эти налоговые выплаты в форме Н.к. или налоговых льготСм. НАЛОГИ.

(tax credit) Процедура, используемая в Великобритании: подоходный налог на распределенную прибыль удерживается у источника дохода. Акционер получает дивиденды, свободные от налогов, а налоговый кредит равен сумме удержанного подоходного налога. Валовой дивиденд, включая удержанный налог, должен быть сообщен и использован при расчетах валового дохода налогоплательщика и общей суммы налогов, подлежащих выплате. Налоговый кредит имеет место тогда, когда налог уже выплачен. Так как налог у источника вычитается по базовой ставке, то только налогоплательщики с более высокой личной предельной налоговой ставкой будут в дальнейшем производить платежи; налогоплательщики же с предельными налоговыми ставками ниже базового уровня получат возврат суммы избыточно собранного налога.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 3, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2, проценты на сумму задолженности не начисляются (ст. 65 НК РФ).

налоговые льготы, представленные в различных формах, а именно: 1) изменение срока исполнения налогового обязательства при наличии оснований, на срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы кредита. Н.к. может быть предоставлен заинтересованному лицу по каждому из следующих оснований: нанесение этому лицу значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или другого чрезвычайного и непреодолимого обстоятельства; задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога и (или) сбора и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов и (или) сборов и соответствующих пеней; 2) снижение ставки налога; 3) сокращение окладной суммы (валового налога). Окладная сумма может быть сокращена как в части, так и полностью, как на определенное время, так и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период получило название налоговых каникул; 4) возврат ранее уплаченного налога (части налога). Эта разновидность налогового кредита также имеет название налоговой амнистии; 5) зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность налогового кредита широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов). Иногда в счет уплаты одного налога может засчитываться другой; 6) замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой налоговый кредит). Н.к. не может быть продлен или предоставлен заинтересованному лицу, ранее получившему соответственно налоговый кредит или отсрочку (рассрочку) по тем же основаниям, по которым это лицо претендует на получение налогового кредита. Н.к. предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этим лицом.

изменение срока уплаты налога, осуществляемое налоговым органом, на срок от трех месяцев до одного года при наличии у налогоплательщика хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (ст. 65 НК).

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом. Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и в сроки, предусмотренные для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Решение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному лицу налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого решения. Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в пятидневный срок со дня заключения договора. Порядок прекращения действия налогового кредита определен в ст. 68 НК. Действие налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в предусмотренных случаях. Действие налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога или сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока. Действие договора о налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. Эти же правила применяются в отношении прекращения действия инвестиционного налогового кредита.