Госдума вводит налоговые правила и льготы для операций с цифровыми активами
Налоговые правила для цифровых активов
Госдума 9 июня в первом чтении одобриила законопроект, который должен согласовать Налоговый кодекс РФ с новым федеральным законом о комплексном регулировании организации и обращения цифровых валют и цифровых прав в России. Документ подготовило правительство и направило его на рассмотрение парламента, чтобы единые требования одновременно действовали и в сфере гражданско-правового, и в сфере налогового регулирования. Законопроект вносит точечные, но системные поправки в НК РФ и задает базовые налоговые правила для операций с цифровой валютой, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами (ЦФА).
Льготы по НДС и налог на прибыль
Законопроект предлагает освободить от НДС реализацию беспоставочных иностранных цифровых прав, которые удостоверяют исключительно денежные требования, то есть не связаны с поставкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг. От НДС также освободят услуги цифровых депозитариев и организаций, которые осуществляют обмен цифровой валюты, что снижает налоговую нагрузку на инфраструктуру рынка. Доходы и расходы по операциям с цифровой валютой в рамках внешнеторговых договоров (кроме майнинга цифровой валюты) будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль, что формализует учет таких сделок в отчетности компаний. При этом для целей налогообложения иностранные цифровые права приравнивают к цифровой валюте, чтобы исключить возможность различного налогового подхода к экономически схожим инструментам.
Налогообложение долговых ЦФА
Поправки отдельно регулируют налогообложение долговых цифровых финансовых активов, в том числе обращающихся на биржевом рынке. Периодические платежи по долговым ЦФА, которые не связаны с их выкупом, включат в общую налоговую базу по налогу на прибыль по аналогии с процентными доходами по займам. Доходы в виде периодических платежей по рублевым долговым ЦФА российских эмитентов, которые обращаются на организованном рынке, выделят в отдельную налоговую базу и к ним применят льготную ставку, как к процентам по облигациям российских организаций, торгующимся на организованном рынке ценных бумаг. Для долговых ЦФА, обращающихся на биржевом рынке, предусмотрят возможность переноса убытков на будущие налоговые периоды, а также их зачет с финансовым результатом по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, но это положение вступит в силу с отсрочкой, к моменту ожидаемого стабильного функционирования организованных торгов такими активами.
НДФЛ и роль посредников
Законопроект возлагает на брокеров и доверительных управляющих по операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами функции налоговых агентов по НДФЛ. Это значит, что именно они будут рассчитывать, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц с соответствующих операций, что повышает прозрачность и снижает риск неуплаты налога гражданами. Для физических лиц также вводится возможность "сальдирования" финансового результата по операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами в пределах одного налогового периода: инвестор сможет зачесть убытки по одним сделкам против прибыли по другим и платить НДФЛ только с итогового положительного результата. Такой подход приближает налогообложение операций с цифровыми активами к действующим правилам для ценных бумаг и делает их режим более предсказуемым для частных инвесторов.
Критерии для долговых ЦФА
Для целей Налогового кодекса законопроект вводит критерии признания долговых ЦФА обращающимися на российском организованном (биржевом) рынке по аналогии с действующими правилами для ценных бумаг. Компании смогут учитывать в налоговой базе доходы и расходы от выкупа долговых ЦФА, которые обращаются на российском биржевом рынке, даже если сделка проходит вне биржи, при условии, что цена такой сделки существенно не отклоняется от средневзвешенной биржевой котировки того же дня. В комитете Госдумы по бюджету и налогам в заключении к законопроекту отмечают "возможное положительное влияние предлагаемого законопроектом регулирования на повышение привлекательности инвестиций в долговые ЦФА за счет улучшения режима их налогообложения и обеспечение прозрачности рынка цифровых валют благодаря закреплению правового механизма исчисления и уплаты НДФЛ с доходов по операциям с цифровыми валютами".
Легализация крипторынка и майнинг
Заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Каплан Панеш (фракция ЛДПР) пояснил, что до принятия законопроекта у государства не было четкого налогового регулирования цифровой валюты, из-за чего значительная часть оборота уходила в "тень", а бюджет недополучал крупные суммы. По его словам, "С 2028 года майнер будет платить налог не с того, что он сам придумал, а с рыночной цены на добытую валюту. Это закрывает схему, когда человек добыл биткойны, продал их втихую, а налога заплатил - копейки. Законопроект - огромный шаг к легализации крипторынка в России. Мы не запрещаем, мы даем возможность работать прозрачно". Таким образом, майнинг цифровой валюты получит более формализованный налоговый режим, а участники рынка смогут планировать свою деятельность с учетом понятных требований.
Подписывайтесь на наш канал в MAX: все главные новости о финансах, ничего лишнего!