Госдума запускает налоговый режим для криптовалют и цифровых активов
Обсуждение законопроекта
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента в первом чтении одобрить законопроект, который устанавливает правила налогообложения операций с цифровой валютой и порядок учета прав на цифровые финансовые активы. Рассмотреть документ на пленарном заседании планируют 9 июня, что делает эту инициативу одним из ключевых шагов в формировании налогового режима для криптовалют и ЦФА в России. Законопроект подготовило правительство РФ, и он должен связать уже действующие нормы о цифровых активах с будущим регулированием криптовалютного рынка.
Налоги на цифровую валюту
В документе прописано, что доходы и расходы по операциям с цифровой валютой, совершенным в рамках внешнеторговых договоров, войдут в общую налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Это касается, например, случаев, когда компания оплачивает импорт в криптовалюте, но не затрагивает майнинг. Для целей налогообложения иностранные цифровые права приравниваются к цифровой валюте, что позволяет единообразно учитывать различные виды цифровых активов. Для бизнеса это означает необходимость фиксировать финансовый результат по таким сделкам и включать его в расчет налога на прибыль.
Правила для долговых ЦФА
Законопроект вводит критерии, по которым долговые цифровые финансовые активы будут считаться обращающимися на российском организованном, то есть биржевом, рынке по аналогии с ценными бумагами. Компании получат право учитывать в налоговой базе доходы и расходы от выкупа таких долговых ЦФА, обращающихся на российской бирже, даже если сделка прошла вне организованных торгов. Условие одно: цена внебиржевой сделки не должна существенно отличаться от средневзвешенной биржевой котировки того же дня. Это сближает режим налогообложения долговых ЦФА с подходом к классическим облигациям и снижает налоговые риски при выкупе цифровых долговых инструментов.
НДФЛ и цифровые активы
По операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами налоговыми агентами по НДФЛ станут брокеры и доверительные управляющие, которые осуществляют выплаты физическим лицам. Для частных инвесторов вводится возможность "сальдирования" результатов: в пределах одного налогового периода можно будет зачесть прибыль и убытки по операциям с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами. Переносить убытки на будущие периоды нельзя, но сам механизм уменьшит налоговую нагрузку при активной торговле криптовалютами и токенами. Для неквалифицированных инвесторов это приближает налогообложение цифровых активов к привычному режиму работы с ценными бумагами.
Льготы и НДС
Законопроект предусматривает освобождение от НДС ряда услуг, связанных с цифровыми активами. Не будут облагаться НДС услуги цифровых депозитариев, а также организаций, которые осуществляют обмен цифровой валюты. Кроме того, от НДС освобождается реализация беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования. Такая норма снижает налоговую нагрузку на инфраструктуру рынка цифровых активов и может стимулировать развитие сервисов по хранению, обмену и учету цифровых прав и криптовалют в России.
Связь с законом о ЦФА
Предлагаемые налоговые изменения направлены на согласование действующих норм с новым законом "О цифровой валюте и цифровых правах", который Госдума в апреле приняла в первом чтении. В Минфине ранее поясняли, что эти поправки станут следующим шагом в создании комплексной правовой базы для цифровых активов в России. Таким образом, налоговое регулирование цифровой валюты, цифровых прав и цифровых финансовых активов должно работать в едином контуре с гражданско-правовыми и финансовыми нормами, которые формируют правила оборота таких инструментов.
Подготовка ко второму чтению
При доработке законопроекта ко второму чтению в бюджетном комитете планируют обсудить уточнение порядка определения финансового результата по долговым ЦФА. Также рассмотрят вопрос о допустимости учета расходов при расчете налоговой базы по периодическим выплатам по таким активам. Это важно для эмитентов и инвесторов, которые получают купонные или иные регулярные выплаты по долговым цифровым инструментам и заинтересованы в понятных правилах учета затрат и доходов.
НДФЛ и рыночная цена
Еще один блок обсуждений касается применения механизма учета рыночной котировки цифровой валюты при налогообложении НДФЛ операций с ней. Комитет также намерен оценить возможность взимать налог с материальной выгоды при получении криптовалюты по заниженной цене, независимо от того, состоят ли стороны сделки в отношениях взаимозависимости. Такой подход приблизит налогообложение криптовалют к режиму, который уже действует для других активов, где налоговые органы учитывают рыночную стоимость при выявлении заниженных цен и потенциальной выгоды для налогоплательщика.
Расходы по иностранным цифровым правам
Отдельно в комитете рассмотрят, можно ли распространить режим налогообложения цифровой валюты, который допускает учет расходов, на промежуточные выплаты по иностранным цифровым правам. Речь идет о затратах на приобретение, хранение цифровых активов и оплату услуг профессиональных финансовых посредников. При обсуждении будут учитывать экономическую природу таких выплат и их пассивный характер. Если подход признают допустимым, инвесторы смогут более полно учитывать свои расходы при расчете налога по операциям с иностранными цифровыми правами, что повысит прозрачность и предсказуемость налоговой нагрузки на этом сегменте рынка.
Подписывайтесь на наш канал в MAX: все главные новости о финансах, ничего лишнего!