АДМИНИСТРАЦИЯ НАСЛЕДСТВА

ESTATE SETTLEMENT

При управлении наследственным имуществом первоочередными обязанностями управляющего наследством (администратора наследства) являются следующие: исполнение воли и указаний, содержащихся в завещании; соблюдение всех требований закона, судов и налоговых органов; установление и удовлетворение прав кредиторов; управление передаваемым по наследству имуществом с максимальной выгодой для прямых, а также любых будущих наследников. Обычно в процессе управления наследством часто после консультации с адвокатом, представляющим данное наследственное имущество, и с его помощью предпринимаются следующие шагиУстановление местонахождения завещания, анализ завещания. Необходимо посоветоваться с членами семьи и лицами, к-рые в курсе дел умершего; нанять адвоката, к-рый бы представлял интересы наследства и осуществлял управление наследством; выяснить распоряжения умершего относительно похорон. Общий совет - как правило, лучше нанять юриста, представляющего интересы наследственного имущества, того же адвоката, к-рый представлял завещателя и составлял завещание.Обеспечение охраны и безопасности имущества. Сразу же после смерти владельца и до выдачи основанного на завещании свидетельства суда необходимо принять меры по защите имущества.Утверждение завещания. Данная процедура является судебной, и этим вопросом обычно занимается адвокат, представляющий наследство. Она может состоять из установления предусмотренных законом свидетельских показаний относительно подлинности завещания, если доказательство это не содержится в самом завещании; однако, что самое важное, адвокат должен рекомендовать надлежащую форму судебного процесса для утверждения завещания.Адвокат:• уведомляет банки, компании, занимающиеся операциями по хранению ценностей, брокеров и пр. о смерти владельца собственности;• при необходимости осуществляет страхование и обеспечивает защиту недвижимого и личного имущества умершего;• анализирует фин. отчеты и др. документы, налоговые декларации о доходах и налогах на дарение за прошлые годы;• производит инвентаризацию имущества:а) домашнего и личного имущества: производит ее перепись, передает по назначению завещанное имущество определенных категорий, обеспечивает продажу предназначенного к продаже имущества;б) страхование жизни: определяет страховые суммы, подлежащие выплате в пользу наследственного имущества; собирает доказательства и требует страховые выплаты, определяет суммы страхования, подлежащие выплате членам семьи; собирает доказательства по ним и помогает получить выплаты;в) пр. имущество: выплаты, причитающиеся умершему, в т. ч. дополнительные выплаты от корпорации; доли в др. имуществе или трастах, в настоящем или будущем; выплаты по программам социального обеспечения или за военную службу; адвокат анализирует состояние счетовостояние счетов и определяет их правильность, обеспечивает урегулирование и ликвидирует встречные требования;г) доли в компаниях или предприятиях: адвокат безотлагательно наводит справки и обеспечивает защиту долей (паев) усопшего, а также делает распоряжения относительно надлежащего контроля за ними и представительства его интересов;д) ценные бумаги: адвокат устанавливает местонахождение сейфа для хранения ценностей, изымает его содержимое в присутствии представителя суда по делам о наследстве; определяет ценные бумаги, находящиеся на хранении у др. лиц, получает освобождение от налогов, ликвидирует задолженность по закладным; обеспечивает выплату причитающихся процентов и дивидендов;е) недвижимость и ссуды на покупку недвижимости под залог этой недвижимости: адвокат получает свидетельства о собственности на недвижимость или документы по купленной под залоговую ссуду недвижимости и составляет по ним отчет; приводит в порядок положение с налогами, заложенной недвижимостью, арендой; обеспечивает сбор арендной платы или процентов и управление данными вопросами; обеспечивает управление недвижимым имуществом, находящимся в др. штатах или за границей;ж) денежные средства: адвокат получает освобождение от налогов, в т. ч. для совместных счетов, а также разблокирование балансовых остатков по счетам;з) оценка: устанавливает стоимость всего имущества на день смерти его владельца;и) действие в интересах защиты имущества: происходит в соответствии с волей завещателя, установленной по завещанию, а также в соответствии с состоянием имущества. Адвокат определяет наилучший способ и время для распределения или продажи личного имущества; в отношении доли (пая) в компании - определяет политику сохранения интересов, ликвидации или продажи компании после получения возможно более полной информации о состоянии данной отрасли; в отношении ценных бумаг - проводит анализ ценных бумаг (как правило, с помощью специалистов в этой области) и, в случае необходимости, делает распоряжения об их продаже; в отношении аренды - изучает договоры аренды, лежащее на имуществе обременение или закладные на него, состояние имущества и поступаемые в виде арендной платы доходы; проводит консультации с агентами по недвижимости относительно листинга соглашений о продаже или аренде недвижимости и т. п.;к) потребности в денежных средствах: адвокат определяет сумму ден. средств, необходимых для выплаты по всем правомерным претензиям, включая административные расходы;л) претензии: адвокат устанавливает характер и размер претензий, обеспечивает их надлежащую проверку, отвергает неправомерные требования, осуществляет выплаты по правомерным требованиям;м) налоги: адвокат определяет (как правило, при помощи соответствующих специалистов) задолженности по налогам на имущество (в т. ч. по федеральному подоходному налогу и подоходному налогу штата, подлежавшим выплате до смерти владельца; по налогам, взимаемым в соответствии с программами социального страхования, налогам на наследство и дарение, взимаемым штатом, в к-ром постоянно проживал умерший, др. штатами и ин. гос-вами).А.н. включает в себя его распределение между наследниками, анализ и проверку управления наследством, а в ряде случаев - создание траст-фондов. При распределении имущества между наследниками управляющий наследственным имуществом проверяет, имеются ли какие-либо документы об уступке требований, выплачивает причитающимся наследникам по завещанию наследство в ден. форме, осуществляет распределение имущества между наследниками по закону; получает от наследников заключительную расписку и документ о передаче права, а также уведомляет их о стоимости всего распределенного имущества после очистки от долгов и перерасчета. Анализ и проверка управления передаваемым по наследству имуществом, с точки зрения бухучета и отчетности, включает в себя предоставление в суд по делам о наследстве полного и подробного отчета о всех действиях управляющего наследством. Оставшееся в распоряжении администратора наследства имущество распределяется в соответствии с волей умершего, выраженной в завещании. Управляющий отделяет ценные бумаги, наличные ден. средства или иное имущество, к-рое должно составить основу траста. Кроме того, управляющий наследственным имуществом также определяет доходы, к-рые причитаются трасту с момента смерти владельца имущества, и обеспечивает регулярное получение доходов по трасту наследниками.Налоги с наследственного имущества и трастов взимаются по-разному. Выгодоприобретатели также облагаются налогом, однако двойного налогообложения не происходит. Подоходный налог взимается либо с передаваемого по наследству имущества или траста, либо с выгодоприобретателей, но не в обоих случаях. Как правило, в наследстве или трасте учитываются все полученные доходы, однако затем из них делаются вычеты при распределении имущества (фактические либо подразумеваемые) среди выгодоприобретателей (но только в пределах того объема распределенного имущества, к-рый выгодоприобретатели обязаны включить в доход). Ключевым элементом в данном случае является концепция `распределяемого чистого дохода`, обсуждаемая далее.Налог на наследование представляет собой налог на передачу собственности (а не подоходный налог), взимаемый со стоимости имущества, передаваемого по смерти владельца. Налог на дарение - это также налог на передачу собственности; он рассчитывается по тем же ставкам, что и налог на наследство. Однако налог на дарение взимается с передачи собственности inter vivos.После смерти владельца приносящее доход имущество начинает приносить доход новому налогоплательщику, каковым является управление наследственного имущества. Активы наследственного имущества или активы траста называются главными или основными, а получаемый на них доход - доходом.Если валовые доходы такого траста или передаваемого по наследству имущества составляют 600 дол. и более, необходимо заполнять налоговую форму о возврате налогов доверителю по форме 1041. Возврат должен производиться до 15 числа четвертого месяца, следующего за окончанием налогового года для данного траста или А.н. В качестве налогового года траст должен принять календарный год. Для передаваемого по наследству имущества в качестве налогового года может быть выбран календарный год любого фин. года. В настоящее время налогообложение трастов и наследственного имущества осуществляется следующим образом:а. первые 32600 дол. облагаются по ставке 15%;б. налогооблагаемый доход свыше 3601 дол., но не более 10900 дол., облагается по ставке 28%. Облагаемый доход свыше 20900 дол. облагается по ставке 31%.Если доход с передаваемого по наследству имущества или доход траста не распределяется между выгодоприобретателями, то налог с него взимается с данного имущества или траста. Они могут производить вычеты в сумме распределенного выгодоприобретателям дохода, и данный доход облагается налогом у выгодоприобретателей по результатам их налогового года, в к-ром заканчивается налоговый год для передаваемого по наследству имущества или траста. Доход выгодоприобретателей учитывается по той же категории доходов, что и у траста.Валовой налогооблагаемый доход с передаваемого по наследству имущества или траста обычно такой же, как у налогоплательщиков - физических лиц. При передаче собственности выгодоприобретателям в случае завещания движимости определенной категории не учитываются никакие выгоды или убытки; они учитываются только при передаче собственности взамен ден. средств.Допустимые вычеты по передаваемому по наследству имуществу или трасту являются, как правило, такими же, как и для физических лиц. Из личного дохода допускаются следующие вычеты: 600 дол. - по налогу на наследство; 300 дол. - по простому трасту (т. е. трасту, обязанному осуществлять текущее распределение доходов), 100 дол. - по сложному трасту (т. е. трасту, не подпадающему под определение простого). Взносы в благотворительные организации могут вычитаться без ограничения, если они выплачиваются из доходов. Вклады не подлежат вычетам в размере, внесенном из необлагаемого дохода. Вклады в благотворительные организации могут вноситься только сложными трастами. Расходы на лечение и похороны умершего владельца имущества не подлежат вычетам по форме 1041, однако, если расходы на лечение оплачены в течение 12 месяцев с момента смерти владельца имущества, они подлежат вычетам по его окончательной форме 1040. Любые убытки по неиспользуемому капиталу и переходящие остатки по чистым убыткам от основной деятельности не подлежат вычетам по окончательной форме 1040.Вычеты при распределении дохода разрешается производить только выгодоприобретателям при распределении дохода. Распределяемый чистый доход устанавливает предел величины вычетов по распределению доходов выгодоприобретателям в течение любого налогового года, а также определяет суммы и категорию дохода, декларируемого выгодоприобретателями.Выгодоприобретатели облагаются подоходным налогом в размере распределяемого чистого дохода. При этом используется двухуровневая система распределения доходов: а) первый уровень - все требуемые распределения доходов; б) второй уровень - все пр. распределения доходов. Распределяемый чистый доход выделяется прежде всего для распределений первого уровня, затем - второго. Распределение доходов, осуществляемое сверх распределяемого чистого дохода, налогом не облагается.Передаваемое по наследству имущество или траст не имеет права на личные льготы по итоговой налоговой декларации. Любые неиспользованные переходящие остатки передаются выгодоприобретателям для использования в их личных налоговых декларациях. Любые суммы в превышение вычетов по итоговому году передаются выгодоприобретателям и могут проходить по категории пр. вычетов.См. АДМИНИСТРАТОР НАСЛЕДСТВА; НАЛОГ НА ДАРЕНИЕ; НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО; НЕДВИЖИМОСТЬ (ПОЛНАЯ СТОИМОСТЬ НАСЛЕДСТВА); РЕГУЛИРОВАНИЕ НАСЛЕДСТВА; ЗАВЕЩАНИЕ.