Акциз

налоги, включаемые в цену товара и услуги

Акциз - косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара.

вид косвенного налога; устанавливается преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги.

вид косвенных налогов, которые являются составной частью отпускной цены и полностью отчисляются в бюджет. В основном устанавливаются на товары широкого потребления.

вид косвенных налогов на товары, преимущественно массового спроса и услуги частных предприятий. Величина акциза включается в цену товаров или тариф предоставляемых услуг.

косвенный налог, взимаемый государством с товаров внутреннего производства, падающий в строго определенной доле на каждую единицу товара и легко переложимый на непосредственного потребителя.

excise, excise taxes) — одна из разновидностей косвенных налогов, включаемая в цены отдельных товаров массового потребления, тарифов и услуг. Ставки акцизов устанавливаются к таможенной стоимости товаров без налога на добавленную стоимость (НДС).

Акциз является косвенным налогом. Налоговой базой для исчисления акциза является стоимость товаров с учетом НДС. Налог федеральный. Регулируется главой 22 НК РФ. Льготы предусмотрены ст. 183 НК РФ. Региональные и местные органы власти льготы не устанавливают.

фр. accise обрезать), вид косвенного налога на продукты массового потребления и услуги частных предприятий, включаемые в цену или тариф; уплачивается государству производителями и продавцами товаров массового потребления и перекладывается ими на население путем повышения цен.

вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления и услуги предприятий, включаемые в цену или тариф. Сборщиками акциза выступают собственники предприятий, производящих подакцизные товары или оказывающих облагаемые услуги, а его плательщиками - потребители при оплате товаров и услуг. Акцизы могут быть важными доходами государства.

вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров. Акцизы были широко распространены уже в XIX веке. Развитие акцизного обложения привело к появлению универсального акциза в виде налога с оборота, налога с продаж, налога на добавленную стоимость. Различают индивидуальные акцизы (по отдельным видам и группам товаров) и универсальные (например, налог на добавленную стоимость).

косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Суммы АКЦИЗОВ вносят в бюджет все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия, которые реализуют произведенные ими подакцизные товары: винно-водочные изделия, пиво, икру осетровых и лососевых рыб и т.п.

от фр. accise

один из видов косвенного налога. Это налог на потребление, предусматривающий обложение при реализации определенного вида товаров потребления. А. включается в цену товара и изымается в бюджет у производителя продукции. Обычно акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками А. являются покупатели товара с акцизным сбором.

один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

exci e duty) акцизный сбор, один из видов косвенных налогов, которым облагаются определенные потребительские товары, как правило алкогольные напитки, табачные изделия, кофе и др., а также в некоторых странах горючее, пользование дорогами, аэропортами. Ставка А. обычно колеблется от 10 до 30%. В РФ А. не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны СНГ). При импорте подакцизные товары облагаются А. и входят в таможенную стоимость товара, с которой взимается импортная пошлина.

косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Согласно закону "Об акцизах" от 6 декабря 1991 г. акцизами облагаются реализуемые вино–водочные изделия, пиво, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, шоколад, табачные изделия, шины, легковые автомобили, ювелирные изделия, бриллианты, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Иными словами, это вид косвенного налога, которым облагаются товары народного потребления, роскоши, ряд услуг.

EXCISES

Косвенные налоги, взимаемые с прав или привилегий - таких, как право заниматься частным предпринимательством, права на франшизу, лицензирование и т. п. В соответствии с разд. 8 ст. I Конституции США, федеральные акцизные налоги являются едиными на всей территории США. А. измеряются выраженной в ден. форме стоимостью продаж или товаров, поэтому обычно считают, что они взимаются с продаж или с товаров. В действительности же налогом облагается нематериальное право или привилегия. А. не являются прямыми налогами, к-рые в соответствии с Конституцией США должны взиматься в определенной пропорцииА. облагаются некоторые специфические товары - такие, как бензин, спиртные напитки, табачные изделия. А. представляет собой либо фиксированную сумму в долларах, взимаемую с единицы продукции, либо фиксированный процент от стоимости продаж. А. на бензин может отражать принцип использования налогообложения для развития соответствующей отрасли, поскольку поступления от него предназначены на содержание автомобильных дорог. В целом А. повышают доходы от налогообложения, удорожая при этом товары в целях сокращения спроса на них.БИБЛИОГРАФИЯ:Excise Tax Guide. Commerce Clearing House, Inc., Chicago, IL. Annual.Excise Taxes. Prentice Hall, Inc., Englewood Cliffs, NJ, Looseleaf.Journal of Taxation.

вид косвенного налога. Взимается в виде надбавок к цене товара или услуги и оплачивается их конечным потребителем. Акциз является составной частью общей налоговой политики и используется для увеличения доходов бюджета и возмещения социальных затрат, вызываемых потреблением некоторых товаров (табака, алкоголя и др.), последствиями отрицательного влияния отдельных видов производства на природу, а также на покрытие расходов на строительство и содержание автомобильных дорог. Размеры акциза, как правило, не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета.

Виды акцизов:

дифференцированные - акцизы для товаров, классифицируемых по различным признакам: качеству, крепости (вина, масла, ткани и т.п.);

единые - акцизы для товаров, сорта которых мало отличаются друг от друга по качеству и ценам (соль, спички, сахар и т.п.);

индивидуальные - акцизы, взимаемые по твердым ставкам с единицы измерения товара;

средние - акцизы для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия);

универсальные - акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий. Устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг. В практике существуют два метода взимания универсальных акцизов: однократный (оплачивается один раз в каком-либо звене производства или торговли) и многократный (оплачивается на каждой стадии продвижения товара к потребителю).

вид таможенных платежей, взимаемых таможенными органами (статья 242 ТмК Республики Беларусь) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относящийся к косвенным налогам. В соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1321-XII "Об акцизах" акцизами облагаются следующие товары (продукция): 1) спирт гидролизный технический; 2) спиртосодержащие растворы, за исключением: - растворов с денатурированными добавками; - спиртосодержащих лекарственных средств, разрешенных к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; - спиртосодержащих лекарственных средств, изготавливаемых в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства; - спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке; - спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств; 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, за исключением коньячного спирта и виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 7) микроавтобусы и автомобили легковые (коды 8702, 8703 и 8704 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь ), в том числе переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги. Акцизами облагаются следующие товары (продукция): этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта-сырца), спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть (включая газовый конденсат), автомобильный бензин, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением), а также отдельные виды минерального сырья. Сборщиками А. фактически выступают те, кто или производят подакцизные товары, или оказывают облагаемые услуги.

Ставки А. на товары бывают трех видов; 1) единые - для товаров, сорта которых внутри группы мало отличаются по качеству и ценам (соль, спички, сахар); 2) дифференцированные - для товаров, классифицируемых по различным качественным признакам: цвету, крепости и т.п. (вина, ткани и т. д.); 3) средние - для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия). По способу взимания делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные А. устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные А. взимаются с валового оборота. Учет расчетов с бюджетом по акцизам должен осуществляться на счете "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчеты с бюджетом по акцизам". Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета "Расчеты с бюджетом". Перечисление акциза в бюджет показывается по дебету счета "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом "Расчетный счет". Фактическая себестоимость подакцизной продукции, не реализуемой на сторону и используемой для производства другой продукции, не облагаемой акцизами, отражается по кредиту счета "Полуфабрикаты собственного производства" или "Готовая продукция" в корреспонденции с дебетом счета "Основное производство". Одновременно по этой продукции исчисляется сумма акциза, которая отражается по кредиту счета "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты с бюджетом по акцизам", в корреспонденции с дебетом счета "Основное производство".

англ. excise, фр. accise) – косвенные федеральные налоги с юридических лиц. В России в нач. ХХ в. действовали разнообразные индивидуальные А. Налоговая реформа 1930–32 гг. в СССР полностью ликвидировала все А. Возрождение А. в России началось в 1992 с принятием Закона РСФСР «Об акцизах». Система обложения А. в Российской Федерации претерпевает существенные изменения. С 1992 по 2001 значительно сокращался перечень подакцизных товаров: из-под налогообложения выведены меховые изделия, изделия из хрусталя, ковры, одежда из натуральной кожи, деликатесная продукция из ценных видов рыб, шоколад, грузовые автомобили и др. Согласно ст. 181 НК РФ, А. облагаются след. товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья (за исключ. спирта коньячного); спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключ. ряда прошедших гос. регистрацию лекарств., лечебно-профилактич., диагностич. средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмернокосметич. продукции, разлитых в емкости для использования, а также товаров бытовой химии в аэрозольной упаковке); алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; ювелирные изделия (кроме предметов культа и религ. назнач.); легковые автомобили и мотоциклы; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла. А. облагается также минеральное сырье: нефть и стабильный газовый конденсат; природный газ. В отличие от зарубежной практики выполнение работ и оказание услуг в РФ не подпадает под обложение А. Плательщиками А. (ст. 179 НК РФ) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Объект налогообложения зависит от места производства (розлива, смешения) подакцизных товаров (на тер. РФ или за ее пределами) и от характера использования подакцизной продукции (промежуточное или конечное потребление). Объектом налогообложения признаются след. операции: реализация (в т.ч. как предметов залога и др.) на тер. РФ подакцизных товаров их производителями (к реализации отнесена передача прав собственности на безвозмездной основе или их использование при натуральной оплате); реализация алкогольной продукции, приобретенной от производителей-плательщиков А., с акцизных складов (за исключ. реализации с акцизного склада одной оптовой орг-ции акцизному складу др. оптовой орг-ции); продажа конфискованных, бесхозяйных и отказных подакцизных товаров, к-рые подлежат обращению в гос. и муницип. собственность; передача на тер. РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров производителем собственнику сырья (материалов) либо др. лицам (к реализации отнесено получение указ. подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг); передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением орг-ции другому для дальнейшего производства неподакцизных товаров (вне пределов выделенных квот); передача на тер. РФ подакцизных товаров их производителями для использования на собств. нужды, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); ввоз подакцизных товаров на таможенную тер. РФ и др. операции. Если подакцизные виды минерального сырья добыты (выработаны) на тер. РФ, ее континентального шельфа и (или) исключит. экономич. зоны, то объектом налогообложения являются: реализация добытых налогоплательщиком нефти и(или) стабильного газового конденсата; их передача в структуре орг-ции на переработку; передача на промышл. переработку на давальч. основе; для использования на собств. нужды; передача в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов; реализация природного газа за пределы тер. РФ; реализация или передача, в т.ч. на безвозмездной основе, природного газа на тер. РФ газораспределит. орг-циям либо непосредственно конечным потребителям, использующим его в качестве топлива или сырья. Налоговые льготы предоставляются в виде: исключения нек-рых операций из объекта обложения [передачи подакцизных товаров между структурными подразделениями орг-ций для производства и реализации подакцизной продукции; реализации денатурир. спирта и спиртосодержащей денатурир. продукции в пределах выдел. квот; реализации подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ (только производителю подакцизного товара или собственнику нефтепродуктов при условии предоставления в налоговый орган поручительства уполномоч. банка; ст. 74 НК РФ); закачки природного газа в пласт и в подземные хранилища, его реализация для коммун. потребления и др.]; полного или частичного освобождения от уплаты А. в зависимости от тамож. режима при ввозе и вывозе подакцизных товаров через тамож. границу (ст. 185 НК РФ с учетом положений тамож. законодательства); освобождения от обложения отд. видов товаров (акцизное законодательство не содержит закрытого перечня товаров, выводимых из-под налогообложения). При реализации соглашений о разделе продукции от уплаты А. освобождается ввоз на тамож. тер. РФ подакцизных товаров, предназначенных в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по этим соглашениям. При перемещении физич. лицами подакцизных товаров, не предназнач. для производств. или иной деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога. Освобождение от взимания А. не распространяется на табачную, алкогольную продукцию, ювелирные изделия. По методу установления выделяют две ставки А.: твердые, специфические (в абсолютных суммах) и адвалорные (в процентах) (ст. 193, 194 НК РФ). Ставки по товарам, ввозимым на территорию РФ, устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товара или в рублях за единицу измерения. Почти на все виды подакцизных товаров (за исключ. ювелирных изделий и природного газа) установлены специфич. ставки. В отношении алкогольной продукции ставки дифференцированы в зависимости от того, кто и куда реализует данную продукцию. Если она ввозится на таможенную территорию РФ, применяются базовые ставки. Если реализуется организациями-производителями алкогольной продукции, а также оптовыми организациями с акцизных складов, базовые ставки сокращаются вдвое. Реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными спец. марками (предусмотрена авансовая форма уплаты А. на данную продукцию в форме покупки налогоплательщиками таких марок). При обложении А. применяют разл. единицы обложения: кол-во в штуках (для табачных изделий), литр (для алкогольной продукции или автомобильного бензина) и т.д., исходя из соображений удобства, а также традиций. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Из нее исключаются собственно А., налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж (НСП). Законодательство РФ об А. различает след. разновидности налоговой базы: при твердых ставках А. – объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении; при адвалорных ставках А. – стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации или рыночных цен; стоимость переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки при передаче ювелирных изделий, произвед. по индивид. заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома таких изделий. Налоговая база по минеральному сырью (ст. 188 НК РФ) определяется в зависимости от вида подакцизного минерального сырья (нефть, стабильный газовый конденсат или природный газ), а по природному газу еще и от цели реализации (непосредственно потребителям, минуя газораспределительные организации, или на экспорт). Налоговая база при адвалорных ставках А. увеличивается на суммы, полученные: в виде финанс. помощи, на пополнение фондов спец. назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иным образом связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. При ввозе подакцизных товаров на тамож. тер. РФ при адвалорных ставках налоговая база определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров, в отношении к-рой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию, и отдельно в отношении каждой группы товаров, ввоз к-рых облагается по разным налоговым ставкам (ст. 191 НК РФ). Налоговый период для организаций и индивид. предпринимателей устанавливается как каждый календарный месяц. Сумма А. определяется плательщиком самостоятельно. При твердых ставках – путем умножения ставки А. на объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении; при адвалорных ставках – по формуле: С = Н ??А/100, где С – сумма А.; Н – налоговая база; А – ставка А. (в процентах). Если налогоплательщик не ведет раздельного учета операций по реализации подакцизных товаров, применяют максимальную ставку. В целях упорядочения оборота алкогольной продукции введен режим налогового склада, обеспечивающий невозможность выбытия с акцизного склада подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (за исключ. реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации, суммы А. по к-рым относятся на соответств. расходы). Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по подакцизным товарам. Вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные продавцам при их приобретении, либо фактически уплаченные при их ввозе на таможенную территорию РФ. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику

федеральные налоги, взимаемые в соответствии с главой 22 НК; относятся к группе налогов на потребление (косвенных налогов). Налогоплательщиками признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК (ст. 179 НК). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (п. 1 ст. 187 НК). Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки;

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК (цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения), без учета акциза, НДС и налога с продаж — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда (п. 2 ст. 187 НК). Налоговая база определяется как объем или стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров:

— при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;

— при продаже подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

— при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств — участников Таможенного союза без таможенного оформления при наличии соглашений о едином таможенном пространстве (п. 3 ст. 187 НК). Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иное не предусмотрено ст. 40 РФ, без учета акциза, НДС и налога с продаж (п. 4 ст. 187 НК). При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров (п. 5 ст. 187 НК). Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров (п. 6 ст. 187 НК). Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом НДС. При оплате услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям стоимость этих услуг и сумма тарифов не включаются в налоговую базу. При реализации природного газа за пределы территории РФ налоговая база определяется как стоимость реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации природного газа в государства — участники СНГ, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории РФ. При определении налоговой базы стоимость подакцизного минерального сырья налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату его реализации.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья (ст. 188 НК). Налоговая база акцизов увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется как день оплаты указанных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. Эти положения применяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Указанные суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их фактического получения (ст. 189 НК). Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы увеличения налоговой базы в зависимости от применяемых налоговых адвалорных ставок включаются в соответствующие налоговые базы. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы увеличения налоговой базы включаются в эту единую налоговую базу (ст. 190 НК). Налоговый период для налогоплательщиков (кроме перемещающих товары через таможенную границу РФ) устанавливается как каждый календарный месяц (ст. 192 НК). Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены специфические ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (ст. 194 НК). Дата реализации моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и природного газа определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. Дата реализации (передачи) остальных подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров. Дата передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и природного газа определяется как день совершения соответствующей операции.

Дата реализации (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия режима налогового склада. При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи, за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (ст. 195 НК). Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий алкогольную продукцию с акцизных складов организаций оптовой торговли, либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и (или) минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья за пределы территории РФ. При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза». При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров представляются документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров (п. 6 ст. 198 НК). При непредставлении или представлении в неполном объеме указанных документов в налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается в порядке, установленном главой 22 НК в отношении операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ (ст. 198 НК).