Налоги

обязательный платеж, поступающий в бюджет от физических и юридических лиц.

обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.

обязательные платежи, взимаемые государством с предприятий, организаций и населения.

обязательные взносы в госбюджет или внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных законодательными актами

сбор, пошлина и другие платежи) — обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законом.

обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Главная задача Н. - перераспределение денежных средств, регулирование и балансирование экономики, стимулирование экономического роста.

обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований и наиболее полного выполнения ими своих функций.

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной (бюджетной) политики. Платежи за особые услуги, оказанные плательщику или для плательщика, как налоги не рассматриваются.

Налог - по законодательству РФ - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

1) - сбор, налагаемый правительством на доход, имущество и увеличение рыночной стоимости активов отдельных людей и предприятий (прямой налог); на стоимость закупок товаров и услуг (косвенный налог) и на собственность; - обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый юридическими и физическими лицами (налогоплательщиками) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

обязательные и безвозмездные платежи физических и юридических лиц, предназначенные для покрытия расходов органов власти. Взимаются как общенациональными, так и местными органами власти, поступают в соответствующие бюджеты. Различают прямое налогообложение, при котором налогоплательщик непосредственно вносит в бюджет установленную сумму (подушное, подоходное налогообложение), и косвенное налогообложение, при котором сумма Н. включается в цену товаров и услуг. Особой разновидностью Н. являются сборы, предназначенные для покрытия конкретных расходов.

принудительные сборы, взимаемые государством с граждан и организаций и предназначенные для покрытия расходов, вызываемых той или иной государственной или общественной нуждой.

Различают следующие виды налогов:

а) прямые — взимаемые в соответствии с платежеспособностью облагаемого лица и притом непосредственно с лица, его имущества и доходов (например налоги: подоходный, поимущественный, промысловый, налог на жалованье) и

б) косвенные, взимаемые государством с расходов при потреблении или пользовании независимо от платежеспособности лица, вносящего их государству, сюда относятся, главным образом, акцизы (на сахар, соль, керосин, спирт и т. д.).

обязательный взнос в бюджет (внебюджетные фонды), осуществляемый налогоплательщиком в соответствии с законодательными актами. Функции налогов: регулирующая заключается в том, что государство использует свое право определять правила налогообложения, изменять ставки налогообложения и т. д.; стимулирующая проявляется в том, что государство стимулирует научно-технический прогресс, возникновение новых рабочих мест; фискальная проявляется в том, что именно налоги являются основным источником пополнения бюджетов всех уровней и содержания государственного аппарата; распределительная выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые затем направляются на развитие приоритетных отраслей производственной и социальной сферы.

обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные (например акциз), увеличивающие цену товара. Н. - один из основных источников пополнения государственной казны. Основная функция Н. - регулировать экономику. С помощью рычагов налоговой политики государство оказывает воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, стимулирует экономический рост. Важнейшей функцией Н. является перераспределение денежных средств. Другими функциями Н. являются: фискальная (формирование федерального, региональных и местных бюджетов (внебюджетных фондов), социальная (выравнивание доходов групп населения). При установлении налога (сбора) определяются: 1) налогоплательщики; 2) объект налогообложения; 3) налоговая база; 4) налоговая ставка (ставки); 5) порядок и сроки уплаты. Налоги и сборы являются источниками формирования государственного и местных бюджетов.

обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке. По уровням взимания налоги делятся на федеральные, республиканские, местные. По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные - в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются.

обязательный платеж в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, взимаемый государственными и местными органами управления в различных формах с юридических и физических лиц, необходимый для распределения национального дохода в соответствии с задачами экономического и социального развития общества. По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные, а в зависимости от структуры законодательной и исполнительной власти — на общегосударственные, налоги областей и местные (муниципальные). К общегосударственным налогам относятся таможенные пошлины, налог на экспорт и импорт, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, налог на доходы. Местными являются налоги с владельцев строений и земельный налог, кроме того, в местные бюджеты зачисляется часть налога на добавленную стоимость, налога на прибыль государственных предприятий и организаций, налога на доходы, налога на прибыль с подотчетных субъектов налогообложения (кооперативы, малые предприятия), государственные налоги с населения.

обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц; основной источник средств, поступающих в государственный бюджет. Одновременно Н. служат одним из средств регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни. По уровню взимания Н. делятся на федеральные, республиканские и местные. По виду объектов налогообложения Н. делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные – в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость). В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные Н. При регрессивных Н. процент изъятия дохода уменьшается с возрастанием дохода. При пропорциональных Н. независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки. При прогрессивных Н. процент изъятия возрастает с увеличением дохода. В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные Н., различают государственные и местные Н.

обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Функции налогов в сфере экономики:

регулирующая функция, направленная на упорядочение рыночных отношений и реализуемая в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма;

стимулирующая функция, выполняемая через систему льгот и направленная на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капитала и т.п.;

распределительная функция, обеспечивающая перераспределение налогов для социального выравнивания уровня жизни населения;

фискальная (бюджетная) функция, предусматривающая процесс изъятия части доходов для формирования финансовых ресурсов предприятия.

Из перечня обязательных платежей выделяются косвенные налоги, т.е. налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавок к ценам товаров или тарифам на услуги. Наиболее распространенные косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные сборы.

обязательные платежи физических и юридических лиц государству Уплата Н. является одной из главных обязанностей граждан. Н. выполняют следующие функции: фискальную (обеспечивают финансирование государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточно собственных доходов, например фундаментальная наука, многие учебные заведения, библиотеки и т. д.), распределительную (перераспределяют доходы между разными социальными слоями населения с целью сглаживания неравенства в обществе), стимулирующую, или антиинфляционную (способствуют развитию научно-технического прогресса, увеличению числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения), социальновоспитательную (сдерживают потребление нездоровых продуктов, устанавливая на них повышенные Н.), контрольно-учетную (посредством налогообложения ведется учет доходов граждан, предприятий и организаций). Н. подразделяются на прямые и косвенные. Кроме того, взимаются также налоговые поступления и сборы на социальное страхование, государственные пошлины и местные сборы. Н. косвенный — Н. на товары и услуги, оплачиваемый в цене товара или включенный в тариф. Косвенный Н. не отражается на величине номинального дохода налогоплательщика, но понижает его реальную величину, поскольку не учитывает неравномерность распределения доходов в обществе. Н. прямой — обязательный платеж, который взимается государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. Главную роль играют подоходный Н. с населения и Н. на прибыль фирм, а также Н. на имущество.

термин НК, ТК, актов налогового законодательства.

1) Налог (для целей НК) — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК). Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

— объект налогообложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— налоговая ставка;

— порядок исчисления налога;

— порядок уплаты налога;

— сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются (ст. 72 НК):

— залог имущества;

— поручительство;

— пеня;

— приостановление операций по счетам в банке;

— арест имущества налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 НК. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РФ. Правила, предусмотренные гл. 11 НК, за исключением ст. 76 и 77 НК, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

2) Налог (для целей ТК и других актов законодательства о таможенном деле) — термин, означающий налоги, взимание которых возложено на таможенные органы РФ (п. 20 ст. 18 ТК).

3) В соответствии с Законом об основах налоговой системы под налогом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами (ст. 2 Закона).

4) В соответствии с рабочим определением ОЭСР под налогом (англ. Tax) понимается обязательный безвозмездный платеж государству. Данное определение исключает из понятия «налог» платежи за услуги, оказанные государством (государственными органами, учреждениями, организациями), и штрафы (англ. Penalties), но при этом включает все виды обязательных отчислений, платежей, взносов, не связанных для плательщика с получением каких-либо товаров, услуг или иных материальных благ. В том числе к налогам относятся и обязательные взносы по социальному страхованию и социальному обеспечению (англ. Compulsory Social Security Contributions).

(tax) Взимаемые центральным или местным правительством в принудительном порядке платежи от частных лиц и компаний. Прямой налог (direct tax) взимается на основе дохода или величины капитала отдельного лица или компании; слово "прямой" означает, что реальное бремя данного налога падает на данное лицо или фирму, уплачивающих его, и не может быть перенесено на кого-либо еще. Косвенный налог (indirect tax) взимается при продаже товара или услуги; слово "косвенный" означает, что реальное бремя такого налога не падает на какое-либо лицо или компанию, уплачивающих его, и может быть перенесено на потребителя или поставщика. Эти представления о реальном распределении налогового бремени (incidence of taxes) не всегда правильны. Подоходный налог (income tax) взимается с дохода; налог на добавленную стоимость (value added tax, VAT) налагается на стоимость, созданную данным производителем, а налог на расходы (expenditure tax) мог бы налагаться на доход за минусом средств, направленных на сбережение. Налог на имущество (wealth tax) взимается от стоимости имущества. Налог на реализованный прирост рыночной стоимости капитала (capital gain tax) взимается с увеличения стоимости активов. Налог на покупки (purchase tax) взимался в Великобритании (до 1973 г.) при покупке определенного типа товаров. Подушный налог (poll tax) взимается с граждан независимо от их положения. Аккордный налог (lump-sum tax) налагается на определенную деятельность независимо от ее величины или дохода, получаемого налогоплательщиком: например, лицензия на организацию телевещания в Великобритании или вложение средств в дорожное строительство. Специальный налог (specific tax) налагается на товары по фиксированным в денежном выражении ставкам вне зависимости от их цены. Налог "по стоимости" (ad valorem tax) на товары взимается как определенный процент их стоимости. Пропорциональный налог (proportional tax) увеличивается пропорционально росту дохода налогоплательщика. При прогрессивном налоге (progressive tax) доля дохода, идущая на налоги, увеличивается с ростом уровня дохода; при регрессивном налоге (regressive tax) доля дохода, идущая на уплату налога, уменьшается с ростом дохода. Доход до налогообложения – это доход, полученный до вычета прямых налогов; доход после вычета налогов – это то, что остается после того, как будут вычтены прямые налоги. Налоговый учет – это деятельность, направленная на подготовку и проверку отчетов в формах, приемлемых для налоговых органов, а также на разработку рекомендаций относительно того, как вести свои дела, чтобы минимизировать обязательства по налогам. Распределение налогового бремени рассматривает, кто в конце концов несет реальное бремя выплаты налогов. Налоговые льготы (tax allowances) – это скидки на определенные виды деятельности, (например, пенсионные взносы), на которые индивиды и формы могут претендовать при расчете своих налогооблагаемых доходов. Уклонение от уплаты налогов (tax evasion) – это неуплата налогов, которые по закону полагается платить; "уход" от налогов (tax avoidance) – это ведение какого-либо дела таким образом, чтобы избежать законных обязательств по уплате налогов. Налоговые расходы (tax expenditure) – это потери государственных доходов вследствие предоставления налоговых льгот для поощрения определенной деятельности. Инфляционный налог (inflation tax) – уменьшение реальной покупательной способности денег (вследствие роста цен) у владельцев денег и правительственных ценных бумаг, проценты и основные выплаты по которым зафиксированы в денежном выражении.

TAXES

Обязательные платежи, взимаемые гос-вом для общего благаН. делятся на:1. Прямые Н., к-рые взимаются непосредственно с физических и юр. лиц (вроде подушного или подоходного Н.). По Конституции США, прямые Н. могут взиматься также и штатами;2. Косвенные Н., взимаемые за привилегию или право, напр., передавать или получать недвижимость (Н. на недвижимость и наследство) или право дарить собственность (Н. на дарение). Конституция США предусматривает, что ставки пошлин и Н., устанавливаемых федеральным правительством, едины на всей территории страны.Н. устанавливаются на основе двух базовых принципов: `принцип бенефициара` и `способности платить`. Принцип бенефициара предполагает, что те потребители, к-рые непосредственно получают выгоды от предоставления гос-вом услуг, должны финансировать его расходы. Напр., Н. на бензин, идущие на финансирование строительства и ремонта дорог, взимаются исходя из принципа бенефициара. Этот же принцип лежит в основе того, что все граждане должны платить за такую гос. услугу, как нац. оборона.Принцип способности платить заключается в том, что с тех, кто больше зарабатывает, можно взять больше Н. Этот принцип лежит в основе политики США в области подоходного обложения физических лиц. Чем больший доход имеет то или иное лицо, тем большая часть этого дохода облагается Н.Н. также можно классифицировать как: 1) регрессивные (ставка понижается с ростом доходов); 2) пропорциональные (ставка единая, вне зависимости от величины доходов или имущества); 3) прогрессивные (ставка растет с увеличением доходов или величины собственности). В США основным видом налогообложения, как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, является прогрессивное налогообложение.Основными видами Н. штатов являются акцизные Н. на предприятия (лицензии, акциз на автомобильное топливо), а также подоходные Н. Следом за ними идут Н. на имущество и Н. на наследство. Главными видами муниципальных Н. являются Н. на имущество, хотя в последнее время местные органы все чаще прибегают к использованию акцизов (или Н. с продаж).Проблемы, связанные с налогообложением, заключаются в основном в эффективности их взимания. Положения в налоговом законодательстве, дающие возможность отдельным лицам уменьшать величину дохода, подлежащего обложению, называются `лазейки`. Перенос Н. с одного объекта налогообложения на др. часто используется как средство исправления существующего неравенства или корректировки приоритетов. Закон о налоговой реформе 1986 г. прикрыл ряд лазеек, сократил ставки Н. и уменьшил число налоговых групп. При этом удельный вес Н. на корпорации повысился по сравнению с Н. на физических лиц.См. АКТ О ДОХОДАХ; АКЦИЗЫ; ЗАКОНЫ О НАСЛЕДОВАНИИ; НАЛОГ НА ДАРЕНИЯ; НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ; НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ; НАЛОСКОПАЕМЫХ; НАЛОГ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ; НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ; НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С АКЦИЯМИ; НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ; НАЛОГ С ПРОДАЖ; НАЛОГИ ВНУТРЕННИЕ; НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО; НАЛОГИ НА ИНВЕСТИЦИИ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ; НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ; НЕ ОБЛАГАЕМОЕ НАЛОГОМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО; ОБЛИГАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГАМИ; ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ; ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ.БИБЛИОГРАФИЯ:All States Tax Handbook. Prentice Hall, Inc. Annual.BERNSTEIN P. W., ed. The Arthur Young Tax Guide, 1985. Annual.Federal Tax Coordinator. Research Institute of America, 1970.Federal Taxes. Prentice-Hall information Services, Englewood Cliffs, NJ, Weekly.Federal Tax Handbook. Prentice-Hall information Services. Englewood Cliffs, NJ, 1947. Annual.Government Quarterly Report: Quarterly Summary of State and Local Tax Revenue. Bureau of the Census. Quarterly.Guidebook to Taxes. Commerce Clearing House, Inc., Chicago, IL. Annual.INTERNAL REVENUE SERVICE. Your Federal Income Tax, 1943. Annual.. Individual Income Tax Returns. Annual.. Tax information Publications. Annual.. Statistics of Income, Corporation Income Tax Returns, 1916. Annual.. Statistics of Income Bulletin. Quarterly.. Statistics of Income, Source Book, Partnership Returns.J. K. Lasser`s Your Income Tax. Simon and Schuster, New York, NY, 1937. Annual.Journal of Taxation. Master Federal Tax Manual. Research Institute of America, 1975. Annual.MILLER R. B. Tax Haven Investing: A Guide to Offshore Banking and Investment Opportunities. Probus Publishing C. Chicago, IL, 1988.National Tax Journal.State Tax Handbook. Commerce Clearing House, Inc., Chicago, IL. Annual.Taxes.Taxes and Taxation. U.S. Superintendent of Documents (Subject bibl. 195).STANDARD & POOR`S Tax Reporter, 1913. Standard & Poor`s, New York, NY. Weekly.WESTIN R. A. A Lexicon of Tax Terminology, 1984.U.S. GENERAL ACCOUNTING OFFICE. A Glossary of Terms Used in the Federal Budget and Related Accounting, Economic and Tax Terms, 1981.U.S. Master Tax Guide. Commerce Clearing House, Chicago, IL, 943. Annual.Selected tax software available 1990:A-plus Tax 1040. Arthur Andersen & Co.Digitax 1040. Digtax Inc.GoSystem 1040. CLR/Fast-Tax.Lacerte 1040. Lacerte Software Corp.Master Tax. CPAid, Inc.Software 1040. Prentice Hall, Inc.Tax Machine. Accountants Microsystems.Tax Partner 1040. Best Programs.Tax Relief Plus. Micro Vision Software.1040 Solution. 1040 Solutions, Inc.1040 Tax Prep Program. Pencil Pushers.Turbo Tax Pro Series 1040. Chipsoft, Inc.

англ. tax) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и(или) муниципальных образований. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и след. элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Вступление налога в силу происходит после официальной публикации (в «Российской газете»). Под Н., сбором, пошлиной и др. платежом понимается обязательный взнос в бюджет соотв. уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность Н., сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Существует более широкий подход к определению налога как к любому изъятию средств для финансирования обществ. расходов. Тогда любой взнос, отчисление, сбор, тариф попадает под понятие Н.. Узкий подход определяет Н. как одну из разновидностей фискальных платежей, отвечающую установленным требованиям. Выбор подхода к определению Н. в каждом конкретном случае связан с особенностями нац. законодательства. Социально-экономич. сущность, роль и назначение Н. обусловлены экономич. и политич. строем об-ва, природой и задачами гос-ва. Выделяют след. осн. способы формирования доходной части бюджета: Н., неналоговые платежи (квазиналоги) и разовые изъятия. Определение Н. в Законе РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» (1991) не позволяет дать четкое разграничение понятий Н. и неналогового платежа, они имеют много общих черт: установленные закон-вом порядок и условия взимания, обязательность уплаты, принудительный характер изъятия, связь платежа с бюджетом или внебюджетным фондом, безэквивалентность платежа. Вместе с тем отождествлять данные понятия действующее налоговое законодательство не позволяет. В науке советского финанс. права достаточно четко выделялись налоговые и неналоговые платежи как виды гос. доходов в зависимости от формы платежей и методов их взимания. Выход из проблемы разграничения этих понятий нек-рые авторы видят в использовании признака нормативноотраслевого регулирования: налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, неналоговые обязательные платежи – нормами иных отраслей законодательства (пенсионного права, соц. обеспечения, экологич., патентного и пр.). Тогда Н. можно определить как обязательный взнос в бюджет, к-рый либо непосредственно входит в налоговую систему гос-ва, либо установлен актом налогового законодательства. А неналоговый платеж (квазиналог, налоговый суррогат) определяется как обязательный платеж, к-рый не входит в налоговую систему и установлен не налоговым, а иным законодательством. Разовые гос. изъятия – платежи, взимаемые гос-вом в особом порядке и, как правило, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказания. Исходя из данного подхода к определению Н., выделяют след. признаки Н.: с юридической т.з. Н. представляет собой отчуждение части собственности субъектов в пользу гос-ва при внесении налоговых платежей в бюджет; законность установления или введения Н.; обязательность уплаты Н. (уплата Н. носит не добровольный, а принудительный характер); денежная форма уплаты Н.; безвозмездность уплаты Н.; конкретные получатели Н. (бюджет или внебюджетный фонд) и абстрактный характер платежа. С этой позиции Н. можно определить как единственную законную форму отчуждения собственности физич. и юридич. лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную гос. принуждением, не носящую характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. Такое определение позволяет отделить Н. от сборов и пошлин, при уплате к-рых всегда присутствует спец. цель (за что уплачивается) и спец. интересы (плательщик в определенной мере ощущает возмездность платежа). Н. также могут иметь спец. цель (см. Целевые налоги), но при этом определяется общее предназначение Н., а не конкретные статьи расходов бюджета, т.е. не нарушается признак абстрактности налоговых платежей. Через функции Н. реализуется общественное назначение данной экономич. категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Выделяют две осн. функции Н.: фискальную и регулирующую. Фискальная функция Н. – обеспечение гос-ва ден. средствами для финансирования расходов по удовлетворению общественных потребностей. Регулирующая функция Н. – воздействие с помощью изменения элементов Н. на поведение хозяйствующих субъектов и на социально-экономич. процессы в гос-ве, т.е. через налоговый механизм гос-во активно участвует в хоз. жизни страны. Выделяют и др. функции Н., вытекающие из первых двух: распределительную [позволяет реализовать главное общественное назначение Н. – формирование финанс. результатов гос-ва, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций – оборонных, соц., природоохранных и др., т.е. направление созданного общественного продукта в бюджет для его дальнейшего распределения в безэквивалентном порядке]; контрольную [анализ количественных финанс. показателей, к-рыми оперируют Н., позволяет оценивать состояние экономики и ее развитие, эффективность налогового механизма, обеспечивать контроль за движением финанс. ресурсов, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику; осуществление, полнота и глубина этой функции зависят во многом от налоговой дисциплины]; стимулирующую [является продолжением регулирующей функции и проявляется в создании условий для протекания тех или иных экономич. процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения; проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшении налоговой базы, понижении налоговой ставки и др.]; дестимулирующую [проявляется в сдерживании отд. процессов в экономике]; воспроизводственного назначения [реализуется в платежах за пользование природными ресурсами, Н., взимаемых в дорожные фонды, Н. на добычу полезных ископаемых, имеет в осн. отраслевую направленность]. Метод налогообложения – порядок изменения ставки Н. в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре осн. метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. Равным называют метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма Н., напр., подушное обложение. Метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и применяется в исключ. случаях (целевые налоги, Н., устанавливаемые в процентах от МРОТ). При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (но не сумма) Н. Ставка Н. не зависит от величины базы налогообложения, с ростом базы Н. возрастает пропорционально (напр., налог на прибыль организаций – ставка равна для всех плательщиков). При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка Н. (налоговая прогрессия). Метод регрессивного налогообложения характеризуется понижением ставки Н. с ростом налоговой базы (Налоговая регрессия). (См. также, Принципы налогообложения, Элементы налога)