Переложение Налогов

полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое физическое или юридическое лицо, с которым он вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Прямое переложение налога совершается посредством включения налога в цену.

так называется экономическое явление, заключающееся в том, что торговые и промышленные предприятия, уплачивая со своего промысла налоги государству, учитывают оплату налогов как особый расход и включают его в продажные цены производимых или перепродаваемых ими товаров; таким образом, фактически плательщиком налога оказывается тот, кто приобретает товары или оплачивает услуги, иначе говоря — потребитель, налог перелагается на него. Наиболее легко происходит переложение косвенных налогов (см.) — акцизов, таможенн. пошлин и т. д., взимаемых государством с единицы выпускаемого продукта; однако переложение происходит и по прямым налогам (взимаемым пропорционально с оборота и т. д.), так как и их оплату предприятия стремятся включить в продажную цену.

полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Проблема переложения – одна из самых сложных в финансовой науке. Механизмы Н. п. весьма разнообразны. В частности, различают Н. п. прямое и обратное.

Прямое Н. п. совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигурирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене.

Обратное Н. п. выражается в понижении цены и имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

перенесение налогового бремени налогоплательщика на др. лица, чаще всего происходящее в скрытой, неявной форме. Существует как в сфере произ-ва, так и в сфере обращения. В сфере производства может проявляться в понижении заработной платы или интенсификации труда работающих при повышении налоговых платежей по уже действующим налогам либо появлении новых. Наиболее характерен процесс П.н. для сферы обращения, где П.н. осуществляется путем включения налогов в цены реализуемых товаров (работ, услуг). Напр., плательщиками налога на добавленную стоимость согласно налоговому законодательству РФ являются предприятия и орг-ции независимо от форм собственности и ведомств. принадлежности, имеющие статус юридич. лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производств. и иную коммерч. деятельность; филиалы, отделения и др. обособл. подразделения предприятий, находящиеся на тер. РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (услуги). Однако фактически налоговое бремя по данному налогу ложится на конечных пользователей производимых товаров (работ, услуг). Подобные процессы происходят при уплате акцизов, налогов с оборота и пр. Наиболее сильно П.н. проявляется при установлении монопольно высоких цен. Степень П.н. во многом определяется фазой социально-экономич. развития об-ва, видом налогов, соотношением спроса и предложения на товар (работы, услуги). Наиболее интенсивно П.н. осуществляется в период экономич. подъема, когда создаются благоприятные условия для повышения цен. В периоды экономич. кризисов, а также переходные периоды, в результате свертывания производства, понижения уровня жизни населения и снижения его платежеспособности П.н. затруднено.