Закон о налоговой реформе 1986 г

Федеральный закон США от 1986 г., который внес существенные изменения в Налоговый кодекс США.

(Tax Reform Act, 1986) Федеральный закон США, реформирующий и упрощающий федеральную налоговую систему. И индивидуальные, и корпоративные подоходные налоги были упрощены при уменьшении числа налоговых ставок и снижении налоговых скидок.

TAX REFORM ACT OF 1986

Бюджет 1986 г., разработанный администрацией президента Рейгана, предусматривал создание налоговой системы, к-рая `была бы более простой, объективной и способствующей экон. росту`. В Законе Конгресс попытался коренным образом изменить ситуацию в области налогового законодательства. Закон оказал заметное воздействие на то, как юр. и физические лица делают сбережения, осуществляют инвестиции, зарабатывают и тратят деньги. Дискуссии законодателей затрагивали вопросы изменения ставок, к-рые предусматривали значительно меньшее число групп по доходам. Многие налоговые льготы должны были быть упразднены, тем самым увеличивался налогооблагаемый доход; налоговые ставки могли быть затем понижены. Как оказалось, масштаб изменений был столь значителен, что налоговый кодекс был переименован в Кодекс о внутренних доходах 1986 гОсновные изменения, касающиеся физических лиц:1. Упразднение вычета из облагаемого дохода в размере 60% прироста курсовой стоимости. Начиная с 1988 г. во внимание не берутся краткосрочная прибыль или убытки от изменения курсовой стоимости. Прибыль от прироста курсовой стоимости облагается обычной налоговой ставкой. В 1988 г. максимальная ставка на прирост курсовой стоимости - 33%.2. Разрешается вычитать из облагаемого дохода потери от изменения курсовой стоимости на сумму до 3000 дол.3. Усреднение дохода полностью упразднено после 1986 г.4. Пособия по безработице полностью включаются в валовой доход.5. Необлагаемый минимум увеличен до 8900 дол.6. Норма расходов на медицинское обслуживание увеличена с 5 до 7,5%.7. Расходы на выплату процентов по потребительскому кредиту более не вычитаются из облагаемого дохода.8. Представительские расходы вычитаются в пределах 90% их величины.9. В отношении пенсионных выплат приняты более жесткие правила.10. Для налогоплательщиков с валовым доходом менее 25000 дол. (40000 дол. для супругов, заполняющих совместную декларацию) и для налогоплательщиков, к-рые не включены в пенсионные выплаты предприятий, допускаются индивидуальные пенсионные счета. Вычет из облагаемого дохода на формирование индивидуального пенсионного счета на сумму свыше 35000 дол. (50000 дол. для совместной декларации) был отменен.Основные положения, относящиеся к корпорациям:1. Прибыль от прироста курсовой стоимости более не облагается льготной альтернативной ставкой. Все доходы, полученные корпорацией от роста курсовой стоимости, облагаются обычной налоговой ставкой, к-рая может достигать 34%.2. Минимальная альтернативная налоговая ставка увеличена с 15 до 20%.Основные положения, затрагивающие деловые операции:1. Сроки и нормы амортизационных отчислений изменены. В отношении большей части активов может использоваться ускоренная норма амортизации.2. Налоговый кредит по расходам на научнсходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы продлен до трех лет, но при этом его величина снижена с 25 до 20%.3. Облигации промышленного развития запрещено использовать для финансирования строительства спортивных, развлекательных сооружений или объектов по охране окружающей среды.4. Метод создания резервов по сомнительным долгам в целом больше не применяется.

Федеральный закон, внесший кардинальные изменения в систему налогообложения США. Среди основных положений Закона можно выделить следующие. Положения, касающиеся физических лиц: (1) Снижение максимальных предельных ставок налогообложения с 50 до 25% начиная с 1988 г. и сокращение числа основных разрядов налогообложения (tax brackets) с 15 до 2 и установление по ним налога в 28 и 15%. Введение 55 дополнительных налоговых сборов для налогоплательщиков с высоким доходом. (2) Устранение специальных правил привилегированного налогообложения прибыли на капитал (capital gains). Начиная с 1988 г. вся прибыль, полученная в результате продажи активов, облагается налогом по обычной ставке подоходного налога, независимо от срока владения активами. (3) Увеличение уровня стандартных вычетов из налогообложения для частных лиц до 1900 долл. - в 1987 г., до 1950 долл. - в 1988 г., и до 2000 долл. - в 1989 г.; исключило возможности вычетов из налогообложения для лиц с высоким доходом. (4) Повышение уровня стандартных вычетов из облагаемого налогом дохода (standard deduction), индексация этих сумм по коэффициенту инфляции начиная с 1989 г. (5) Отмена вычетов из налогообложения для супружеских пар, в которых оба супруга работают. (6) Отмена возможности усреднения дохода для всех налогоплательщиков. (7) Отмена исключения из налогообложения доходов по дивидендам в размере 100 долл. (200 долл. - для семейных пар). (8) Ограничение налоговых вычетов для сумм, вносимых на индивидуальные пенсионные счета (IRA). (9) Обязательство завершить к 1991 г. устранение исключений из налогообложения процентов по потребительским займам. (10) Разрешение компенсировать доходы по инвестициям расходами на уплату процентов по инвестициям, доллар за доллар, без ограничений. (11) Ограничение исключений из налогообложения некомпенсированных медицинских расходов суммами, превышающими 7,5% скорректированного совокупного дохода. (12) Ограничение исключений из налогообложения процентов по первому и второму ипотечному займу под залог дома суммой покупки дома плюс расходы на ремонт, а также суммами, используемыми на образование или медицинские расходы. (13) Отмена исключения из налогообложения штатных налогов и местных налогов на продажу. (14) Ограничение различных вычетов из налогообложения суммой, не превышающей 2% совокупного скорректированного дохода. (15) Ограничение вычетов учитываемых благотворительных взносов. (16) Увеличение альтернативного минимального налога (alternative minimum tax) и повышение ставки налога до 21%. (17) Сужение возможности сокращения налогообложения при использовании дома (квартиры) в качестве офиса. (18) Сокращение исключений из налогообложения расходов на развлечения и питание деловых партнеров со 100 до 80%. (19) Отмена льгот, предоставляемых по трастам Клиффорда (Clifford trusts) и другим видам инвестиций, передающим доход, путем налогообложения нереализованного дохода сверх 1000 долл. на подарки детям старше 14 лет по ставке налогообложения дарителя. (20) Отмена налогового кредита на взносы на политическую деятельность. (21) Ограничение использования убытков от пассивной (passive) деятельности для компенсации дохода от пассивной деятельности. (22) Понижение высшей ставки налогового кредита на восстановительный заем с 25 до 20%. (23) Введение налогообложения всех сумм, получаемых в качестве компенсации по безработице. (24) Отмена возможности вычетов из налогообложения за посещение семинаров по проблемам инвестирования. (25) Ослабление правил, касающихся исполнения поощрительных фондовых опционов на акции (incentive stock options). (26) Введение новых ограничений на программы сокращения выдаваемой на руки заработной платы служащим (salary reduction plans) и упрощенные пенсионные программы для работников малых и индивидуальных предприятий (simplified employee pension (SEP) plans). Положения, касающиеся коммерческих предприятий: (27) Снижение высшей ставки налогообложения корпораций с 46 до 34% и сокращение числа разрядов налогообложения корпораций с 5 до 3. (28) Требование применять альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax, AMI) к корпорациям и установление ставки в размере 20%. (29) Отмена инвестиционных налоговых скидок на собственность, введенную в эксплуатацию после 1985 г. (30) Изменение метода расчета амортизации (depreciation). (31) Ограничение возможности исключения из налогообложения сумм, вносимых в качестве резерва по необеспеченным задолженностям (bad debt) финансовыми институтами с активами менее 500 млн. долл. (32) Расширение налогового кредита на научные исследования и разработки, но понижение ставки с 25 до 20%. (33) Отмена возможности вычетов из налогообложения процентов, уплачиваемых банками на финансирование хранения ценных бумаг, не подлежащих налогообложению. (34) Отмена возможности производить вычеты из налонеоблагаемых сумм тем компаниям, которые оказывают пострадавшей компании содействие в предотвращении враждебной перекупки методом "зеленого шантажа" (greenmait). (35) Ограничение использования метода бухгалтерского учета по принципу "завершенного контракта" (completed method) в целях налогообложения. (36) Ограничение возможности компании, приобретающей более 50% акций другой компании, использовать чистые операционные убытки (net operating losses) для сокращения налогов. (37) Ограничение возможности исключения из налогообложения получаемых компанией дивидендов (dividend exclusion) с 85 до 80%. (38) Ограничение возможности использования наличных платежей и выплат в рассрочку в целях сокращения налогообложения. (39) Ограничение исключения из налогообложения доходов от муниципальных облигаций (municipal bonds), облигаций, выпускаемых в общественных целях (public purpose bonds), и специальных облигаций, выпускаемых в "частных целях" (private purpose bonds). Ограничения сумм разрешенных облигаций, выпускаемых в "частных целях". Ограничение досрочного выпуска новых ценных бумаг для рефинансирования (prerefunding). Введение налогообложения конкретных облипший, выпускаемых в "частных целях", альтернативным минимальным налогом (АМТ). (40) Внесение исправлений в правила, касающиеся учета инвестиционных трастов по вложениям в недвижимость (realestate investment trust), а также правила их налогообложения. (41) Установление правил налогообложения компаний, специализирующихся на инвестициях в недвижимость (real estate mortgage investment conduits, REMICs), (42) Изменение многих правил, относящихся к налогообложению зарубежной деятельности многонациональных корпораций США. (43) Либерализация правил вложений (vesting) работников в льготные пенсионные планы, а также изменение остальных правил, касающихся планов предоставления дополнительных льгот работникам. (44) Расширение льгот корпорациям, удовлетворяющим требованиям подраздела "Эс" (Subchapter S).