Отчет о движении денежных средств

отражает все поступления и расходование денежных средств.

Документ, подтверждающий источники поступления и направления использования денежных средств в течение определенного периода времени.

Финансовый отчет, представляющий всю информацию о получении фирмой денежных средств и осуществлении денежных выплат в течение определенного периода времени.

отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном периоде; обычно состоит из трех основных разделов: движение денежных средств, связанных с производственной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном периоде; обычно состоит из трех основных разделов: движение денежных средств, связанных с производственной деятельностью, связанных с финансовой деятельностью и связанных с инвестиционной деятельностью.

1 Отчет, в котором денежные поступления и выплаты группируются по источникам их происхождения - в результате операционной деятельности, вложений инвестиций или финансовой деятельности. Называется также Отчет по фондам (Funds Statement).

2 Бухгалтерский отчет, характеризующий изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие поступление и расходование денежных средств в организации (п. 29 ПБУ 4/98).

Один из пяти обязательных компонентов отчетности, этот отчет демонстрирует причины и источники произошедшего за период увеличения или уменьшения баланса денежных средств и денежных эквивалентов.

Традиционно считается, что пользователям интересно знать о трех ключевых направлениях деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Поэтому отчет о движении денежных средств группирует все возможные денежные потоки в эти три категории, что дает пользователям представление о деятельности-доноре и деятельности-потребителе денежных средств в этом году.

Как и для прочих форм финансовой отчетности, для этого отчета существуют варианты стандартных шаблонов.

одна из составляющих бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в п.п.6 и 11 ПБУ 4/99):

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

Поступило денежных средств - всего

в том числе:

1. от продажи продукции, товаров, работ и услуг

2. от продажи основных средств и иного имущества

3. авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

4. бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

5. кредиты и займы полученные

6. дивиденды, проценты по финансовым вложениям

7. прочие поступления

8. Направлено денежных средств - всего

9. в том числе:

10. на оплату товаров, работ, услуг

11. на оплату труда

12. на отчисления в государственные внебюджетные фонды

13. на выдачу авансов

14. на финансовые вложения

15. на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

16. на расчеты с бюджетом

17. на оплату процентов по полученным кредитам, займам

18. прочие выплаты, перечисления

Остаток денежных средств на конец отчетного периода [ПБУ 4/99].

англ. statement of cash flows) – составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией об изменениях в финансовом положении организации и дающая возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Указанная в О. о д.д.с. информация характеризуется данными о наличии ден. средств на нач. и кон. отчетного периода, их поступлении и расходовании в отчетном периоде. Отчет можно составлять прямым и косвенным методами. В случае применения прямого метода рассчитывают балансы движения ден. средств (денежные потоки – cash flow) отдельно по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности путем суммирования всех притоков ден. средств от них и вычитания из получ. сумм всех расходов, обусловленных этими видами деятельности. Затем определяется итоговый баланс движения ден. средств. При косвенном методе предлагается для получения баланса движения ден. средств в связи с текущей деятельностью прибавить к показателю чистой прибыли все затраты, не связанные с выплатой ден. средств, и прежде всего амортизацию осн. средств. Из получ. суммы вычитают статьи, ведущие к увеличению активов или к сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляют к чистой прибыли. Предпочтительным является прямой метод (он применяется при составлении бухгалтерской отчетности российскими орг-циями). О. о д.д.с. в России отражает движение ден. средств в кассе, на расчетном, валютном и пр. счетах в банках и представляет собой таблицу, где отражены осн. направления поступления и использования ден. средств в разрезе текущей, инвестиционной и финанс. деятельности. Под текущей деятельностью подразумевается деятельность орг-ций, направл. на извлечение прибыли. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями, с осуществлением долгосрочных финанс. вложений в др. орг-ции, выпуском облигаций. Финанс. деятельностью считается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных фин. вложений – выпуском долгосрочных облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера. Ден. поток от основной (текущей) деятельности исчисляется как результат алгебраического сложения (суммируются все поступления и вычитаются все выплаты) ден. поступлений за проданную продукцию, товары, имущество, авансы от покупателей и пр. контрагентов, суммы ден. средств, полученных безвозмездно, и выплат, произведенных для приобретения товарно-материальных ценностей, оплаты работ, услуг (в т.ч. в виде авансов), выплаты кредитов и процентов по ним. Для ден. потока от инвестиционной деятельности характерны след. направления движения ден. средств: ден. выплаты с целью приобретения зданий, оборудования, нематериальных активов; получение ден. средств от продажи (ликвидации) зданий, оборудования, нематериальных активов; ден. займы другим оргциям; ден. поступления от возврата займов, предоставленных др. компаниям и орг-циям. Отд. раскрытие движения ден. средств в отчете о результатах финанс. деятельности затрагивает след. позиции: ден. поступления в результате выпуска ценных бумаг, размещения долговых обязательств, векселей; ден. выплаты владельцам акций и долговых обязательств. По инвестиционной и финанс. деятельности сумма ден. потоков может быть отрицательной. В отчете сумма ден. средств на нач. года складывается с суммой ден. потоков за отчетный год и тем самым определяется сумма ден. средств на кон. отчетного года, к-рая должна соответствовать сумме ден. средств, указанных в бух. балансе в составе ликвидных активов. О. о д.д.с. введен в мировую практику составления бух. отчетности с кон. 70-х гг. и является одной из осн. форм бух. отчетности наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках, раскрывая и дополняя информацию этих отчетов. В России включен в состав бух. отчетности с 1995.