СИСТЕМА С УСЛОВНЫМ НАЧИСЛЕНИЕМ

(imputation system) Система корпорационного налога (corporation tax), используемая в Великобритании с 1972 г. Дивиденды, выплачиваемые владельцам акций, подлежат налогообложению, но налоги на прибыли компаний, собираемые в соответствии с авансовым корпорационным налогом (Advance Corporation Tax, ACT), рассматриваются как налоговый кредит, предоставляемый по базисной ставке инвесторам, получающим дивиденды. Совокупная стоимость получаемых владельцами акций дивидендов рассматривается как налогооблагаемый доход: если базисная ставка налога равна t, то совокупная величина дивидендов представляет сумму, получаемую умножением полученной величины на 1/(1 – t). После уплаты налога по базисной ставке владельцы акций следят лишь за превышением своих собственных предельных налоговых ставок сверх базисной ставки и могут требовать возврата, если их предельные налоговые ставки ниже базисных ставок или если они не должны платить подоходный налог.