Мы собрали вопросы, которые волнуют владельцев зарубежных счетов. И постарались ответить на них доступным языком.
Какие ограничения сейчас существуют в отношении операций по иностранным счетам? И что может грозить за нарушение этих ограничений?
Российские валютные резиденты обязаны уведомлять Федеральную налоговую службу о наличии иностранного счета, движениях средств по нему, а также следовать ограничениям по валютным операциям. Список разрешенных операций с начала этого года изменился.
Валютные резиденты могут зачислять на свои зарубежные счета денежные средства, полученные от продажи иностранных ценных бумаг. Правда, такие ценные бумаги должны пройти процедуру листинга на российской или иностранной бирже. Список иностранных торговых площадок ограничен 21-й биржей.
Также россияне, владеющие автомобилями, яхтами и самолетами, могут свободно получать средства от продажи на свой зарубежный счет независимо от того, в какой стране находятся эти транспортные средства.
А вот в отношении зачисления дохода от продажи зарубежной недвижимости действует ограничение: недвижимость должна быть зарегистрирована на территории иностранного государства-члена организации экономического сотрудничества или ФАТФ (группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег), которая обменивается с Россией налоговой информацией. При этом сам счет должен быть открыт в банке на территории государства, где зарегистрирована недвижимость. Например, США, которые являются членом ОЭСР и ФАТФ, не соответствуют последнему условию обмена информацией с Россией. Поэтому пока средства от продажи недвижимости в США необходимо зачислять на счета, открытые в РФ.
Ограничения по операциям зачисления денежных средств на зарубежные счета существуют в настоящий момент только для физических лиц.
Штрафы за зачисление денежных средств по операциям, не упомянутым в законе, могут составить от 75 до 100% от зачисленной суммы.
Что такое валютный резидент и в чем его отличие от налогового резидента?
С начала 2018 года вступило в силу новое правило определения валютного резидента, которое фактически приравняло их к налоговым. Налоговым резидентом признается лицо, которое находится на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Таким образом, если человек находится в России менее 183 дней в году, то с него снимается требование уведомления о счете и движений по нему, а также, что не менее важно, требование следовать ограничениям по валютным операциям. Важно отметить, что указанное нововведение распространяется и на прошедший 2017 год.
Как соблюдать текущее валютное законодательство и при этом эффективно управлять портфелем?
При торговле ценными бумагами со счета физического лица в зарубежном банке необходимо помнить и придерживаться следующих ограничений:
-
страна, где зарегистрирован банк, должна быть членом организаций ФАТФ ил ОЭСР (возможность зачислять купонный и дивидендный доход только на счета, открытые в банках-членах ФАТФ или ОЭСР);
-
при зачислении средств на счета физлиц по договорам займа от банка (ломбардное кредитование) или принадлежащей клиенту компании, необходимо помнить о соблюдении 2 условий: срок займа должен быть свыше 2 лет; банк и компания должны быть зарегистрированы в стране-члене ФАТФ/ОЭСР;
-
в спорном случае, если планируемая операция, связанная с зачислением денежных средств на зарубежный счет, не поименована в списке разрешенных операций в Законе о валютном регулировании и валютном контроле № 173-ФЗ, то действует принцип «все, что не разрешено, - запрещено» (например, зачисление денежных средств, полученных от ликвидации зарубежной компании или получение денежных средств от частичного или полного погашения страхового полиса или получение процентов по (фидуциарным) депозитам, открытым в западном банке).
Также стоит помнить, что все перечисленные ограничения относятся к зачислениям только денежных средств; при зачислении на зарубежный счет ценных бумаг эти ограничения не применяются.
Решением, которое поможет избежать строго следования ограничений валютного законодательства, может стать, например, открытие счета на иностранную структуру (КИК – контролируемая иностранная компания).
Валютное регулирование по брокерским счетам. Проще или такое же как и по банковским?
Валютное регулирование и валютные ограничения распространяются только на банковские счета и не касаются брокерских счетов. Грань между брокерским и банковским счетом очень тонкая, и каждый отдельный случай необходимо рассматривать отдельно.
Из письма Минфина от 27.09.2010 № 03-02-08/57 следует, что для признания счета банковским необходимо, чтобы совпадало 3 критерия одновременно:
-
наличие у финансового института банковской лицензии;
-
наличие договора банковского обслуживания;
-
возможность зачислять и расходовать денежные средства на счете.
Как рассчитывается и уплачивается налог от сделок на иностранных счетах?
Налог по сделкам с ценными бумагами на иностранных счетах рассчитывается так же, как и на российских. Разница только в том, что зарубежный банк не является налоговым агентом, а значит клиенту самому (или с помощью нанятых юристов) надо рассчитывать, заполнять и подавать 3НДФЛ.
Какая информация передается в рамках автоматического обмена налоговой информацией? Что это меняет для российских инвесторов?
С начала этого года Россия присоединилась к списку стран, которые решили на регулярной основе обмениваться информацией о счетах своих граждан по стандартам CRS (Common Reporting Standard). Более того, летом первый обмен уже произошел, поэтому ФНС уже получила информацию за 2017 год об активах российских налоговых резидентов из таких стран, как Кипр, Швейцария, Люксембург и другие (всего 73 юрисдикции).
Доступной становится информация обо всех открытых с 1 января по 31 декабря 2017 года счетах вне зависимости от размера суммы на нем, а также информация по счетах, открытых ранее, в случае если по состоянию на 31 декабря 2016 года на нем было более $1 млн (физические лица) или $250 000 (юридические лица).
Амнистия 2.0.Что можно и как нужно амнистировать активы/счета?
С 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года действует второй этап амнистии капиталов, также до 1 марта 2019 года продлена возможность «безналоговой» ликвидации иностранных организаций. Это означает, что государство дает гражданам шанс раскрыть информацию об имеющихся активах и счетах, избежав наказания за совершенные налоговые и валютные правонарушения или получив определенные льготы.
Ниже основные моменты амнистии капиталов 2.0.
Вам не придется платить налог на доходы, полученные до 1 января 2018 года. Однако обязанности по уплате налога в отношении прибыли или имущества КИК сохраняются.
Амнистия освобождает от уголовной, административной и налоговой ответственности от ограниченного ряда деяний, которые связаны с приобретением, использованием или распоряжением имуществом и КИК, информация о которых содержится в декларации. Гарантии касаются операций, совершенных 1 января 2018 года.
Амнистия признает, что все валютные операции по зарубежным банковским счетам совершены без нарушений до даты представления специальной декларации. Вы можете в произвольной форме раскрыть информацию об источниках денежных средств, находящихся на счетах и вкладах в банках, сведения о которых представлены в декларации.
В специальной декларации можно указать не только открытые (по состоянию на 1 января 2018 года) счета и вклады в зарубежных банках, но и закрытые на дату представления декларации.
Кроме того, в декларации можно в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения объектов имущества (в т.ч. земельных участках, недвижимости, транспорта, ценных бумагах).
Согласно второму этапу амнистии капиталов, передача имущества от номинального владельца фактическому не признается доходом и не подлежит налогу в РФ. При условии, что номинальный владелец будет указан в специальной декларации.
Вы можете подать специальную декларацию в рамках Амнистии 2.0, даже если подавали декларацию в ходе первого этапа амнистии капиталов.
Если на дату подачи специальной декларации возбуждено уголовное дело или начато производство по делу об административном или налоговом правонарушении, то Амнистия 2.0 не освободит вас от преследования.
